Stato al 18 settembre 2026.
Il credito d'imposta Transizione 5.0 originario non è più aperto per nuovi investimenti: le nuove prenotazioni sono chiuse dal 1° gennaio 2026. Restano le pratiche già presentate e tecnicamente ammissibili senza capienza, che possono rientrare nella disciplina delle esodate secondo il MIMIT, il D.L. 38/2026 convertito dalla L. 88/2026 e la procedura GSE. Per nuovi investimenti si può valutare il nuovo Piano Iperammortamento, con periodo fino al 30 settembre 2028 secondo le fonti MIMIT.
In breve
- Le esodate non sono tutte le domande tardive: sono pratiche tecnicamente ammissibili rimaste senza capienza, individuate e comunicate secondo la procedura prevista.
- Per le posizioni ammesse la misura riconosce il 89,77% del credito spettante, con plafond complessivo di 1.302,3 milioni di euro, codice tributo 7079 e fruizione entro il 31 dicembre 2026 secondo la Risoluzione AdE 14/E/2026.
- Il credito originario non è più aperto a nuove prenotazioni. Per nuovi investimenti resta da valutare l'Iperammortamento 2026, con maggiorazioni del costo del 180%, 100% e 50% nelle fasce previste e periodo fino al 30 settembre 2028.
Lo scenario che nessuna SRL manifatturiera considera — finché la prenotazione non viene respinta
Una SRL di componentistica meccanica può avere presentato una pratica Transizione 5.0 nel 2025 e trovarsi oggi in attesa della comunicazione GSE. La chiusura della procedura non consente nuove domande, ma non cancella le pratiche già presentate: l'esito dipende da ammissibilità tecnica, comunicazioni e capienza.
Questa guida distingue quindi le pratiche tecnicamente ammissibili senza risorse dalle domande semplicemente tardive, spiega il codice 7079 e indica cosa verificare oggi. Per nuovi investimenti non promette una riapertura del credito originario, ma descrive il nuovo Iperammortamento.
Cosa è successo e perché sono nate le "esodate"
Il Piano Transizione 5.0 (art. 38 D.L. 19/2024, convertito in L. 56/2024, attuato dal DM 24 luglio 2024) prevedeva un credito d'imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 con risparmio energetico certificato. La procedura originaria è stata chiusa e la gestione delle pratiche residue richiede di distinguere le comunicazioni tecniche e l'effettiva capienza.
Le esodate non sono semplicemente richieste oltre il click-off: la platea rilevante è quella delle imprese con comunicazioni di completamento e conformità tecnica, rimaste senza risorse e rientranti nell'art. 8 del D.L. 38/2026 come modificato dalla normativa successiva. Il dato numerico di 7.417 imprese non è riportato negli atti primari consultati e non viene quindi presentato come dato ufficiale.
Il correttivo ha previsto un plafond complessivo di 1.302,3 milioni di euro e una percentuale dell'89,77% per le posizioni individuate. La riduzione è applicata al credito spettante secondo la comunicazione GSE, non a una generica lista di domande tardive.
Giovanni Emmi, Dottore Commercialista:
"Per una pratica esodata la verifica decisiva è documentale: conformità tecnica, comunicazione GSE, importo riconosciuto, codice 7079 e scadenza di utilizzo. La chiusura dello sportello non basta da sola a dimostrare né il diritto né l'esclusione."
Le imprese esodate: codice 7079 e utilizzo entro il 31 dicembre 2026
L'Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione n. 14/E del 16 aprile 2026, ha istituito il codice tributo 7079 per il credito previsto dall'art. 8 del D.L. 38/2026. Il codice 7072 resta dedicato al credito ordinario. La posizione ammessa va verificata sulla comunicazione GSE e nel cassetto fiscale.
L'utilizzo del 7079 avviene esclusivamente in compensazione F24 entro il 31 dicembre 2026, secondo l'importo e l'anno di riferimento comunicati. L'eccedenza rispetto ai dati disponibili può causare lo scarto del modello. La conseguenza dello scarto non va descritta come una generale esenzione da sanzioni: occorre ripresentare l'F24 corretto e verificare gli effetti sul pagamento dei debiti.
Il credito non è cedibile a terzi e non è trasformabile in rimborso diretto. La ricevuta MIMIT/GSE è resa disponibile a partire dal 29 aprile 2026 secondo l'avviso ufficiale: non è corretto promettere invii entro fine giugno o attribuire una data del 30 aprile come termine generale.
Giovanni Emmi, Dottore Commercialista:
"Verifica sulla piattaforma GSE la ricevuta, l'importo e la conformità della pratica. Poi controlla nel cassetto fiscale codice 7079, anno di riferimento e credito residuo prima di programmare la compensazione."
Come funziona la riduzione al 89,77% in pratica
Facciamo i conti: una SRL che ha un credito spettante iniziale di 200.000 euro e rientra nella disciplina delle esodate può utilizzare 179.540 euro (89,77% di 200.000). L'esempio presuppone che l'importo sia stato riconosciuto e trasmesso dal GSE: non prova da solo l'ammissibilità della pratica né la capienza fiscale.
La differenza non genera un diritto a rimborso o compensazione futura. Il credito è utilizzabile esclusivamente in F24 entro il termine previsto. Eventuali cumuli con altri incentivi richiedono verifica separata di quote di costo, territorio, massimali e intensità di aiuto.
| Scenario | Credito iniziale comunicato | Credito esodato (89,77%) | Differenza |
|---|---|---|---|
| Esempio | 200.000 € | 179.540 € | -20.460 € |
La riduzione non è una sanzione, ma un criterio di determinazione dell'importo spettante alle posizioni ammesse.
Se sei rimasto completamente fuori dalla 5.0: l'Iperammortamento 2026
Per chi intende avviare nuovi investimenti nel 2026, il credito 5.0 originario non è disponibile. La L. 199/2025 ha introdotto il nuovo Iperammortamento, una maggiorazione del costo fiscalmente deducibile e non un credito d'imposta.
Le aliquote definitive indicate dal MIMIT sono
| Fascia di investimento | Maggiorazione del costo |
|---|---|
| Fino a 2,5 milioni € | 180% |
| Da 2,5 a 10 milioni € | 100% |
| Da 10 a 20 milioni € | 50% |
Il nuovo Piano riguarda investimenti dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, secondo la pagina MIMIT. La maggiorazione opera ai fini delle imposte sui redditi: non va presentata come risparmio IRAP automatico. Il beneficio effettivo dipende da imponibile, aliquota IRES, coefficienti fiscali del bene e tempi di deduzione. La quota ordinaria non è universalmente pari al 5,5%.
| Variabile | Transizione 5.0 esodate | Iperammortamento 2026 |
|---|---|---|
| Natura | Credito d'imposta | Maggiorazione del costo deducibile |
| Utilizzo | Compensazione F24 entro 31/12/2026 | Deduzione ai fini delle imposte sui redditi |
| Vincolo utile | Non richiede utile IRES, ma richiede credito comunicato e debiti compensabili | Produce risparmio quando c'è imponibile |
| Risparmio energetico | Requisiti della misura 5.0 | Requisiti del nuovo Piano, da verificare |
| Periodo | Solo pratiche già presentate e ammesse | Investimenti nel periodo previsto, fino al 30/09/2028 |
Giovanni Emmi, Dottore Commercialista:
"Le esodate riguardano pratiche già presentate e ammesse secondo la procedura. L'Iperammortamento riguarda nuovi investimenti e non riapre il credito 5.0 originario. Anche sullo stesso progetto complessivo non basta la vicinanza temporale: occorre separare beni e costi e verificare il divieto di doppio beneficio."
Cumulabilità pratica: verificare il gap lasciato dalla riduzione
Le imprese esodate possono valutare altri incentivi, ma il cumulo non è automatico. La Nuova Sabatini non va descritta come misura che non è aiuto di Stato in ogni caso, e la ZES Unica non ha un'aliquota standard del 60% valida per tutte le imprese e annualità.
| Incentivo | Cumulabilità con 5.0 esodato | Note operative |
|---|---|---|
| Credito 4.0 (stesso bene) | Vietato | Divieto di doppio beneficio sul medesimo bene |
| Credito 4.0 (beni diversi) | Possibile se ricorrono i requisiti | Separare beni e costi |
| Nuova Sabatini | Da verificare | Regime, costo agevolato e intensità di aiuto |
| ZES Unica | Da verificare | Territorio, anno, dimensione e massimali |
| Iperammortamento 2026 | Possibile su beni diversi se ammesso | Non sullo stesso costo e nel rispetto delle regole |
Prima di combinare misure verifica il costo agevolato, il regime di aiuto, i massimali e il divieto di doppio finanziamento. Non è possibile dichiarare in astratto che una combinazione sia la più efficace o che copra il 100% del costo.
Domande frequenti
La mia SRL è in lista esodati: come faccio a verificarlo?
Controlla la PEC e il portale GSE. L'avviso MIMIT indica la disponibilità delle ricevute a decorrere dal 29 aprile 2026. Se non trovi comunicazioni, verifica lo stato della pratica sulla piattaforma e non considerare la mancata ricezione una prova automatica né di ammissione né di esclusione.
Posso cedere il credito esodato a una banca o a un fornitore?
No. Il credito 5.0 esodato (codice 7079), come il credito 5.0 ordinario (codice 7072), non è cedibile a terzi né trasformabile in rimborso diretto. Questa caratteristica è prevista dall'art. 38 DL 19/2024 ed è confermata dalla Risoluzione AdE 14/E/2026. Diffida da chi promette "cessioni di crediti 5.0" perché non è possibile.
Cosa succede se non riesco a compensare tutto il credito entro il 31 dicembre 2026?
La Risoluzione AdE 14/E/2026 indica il 31 dicembre 2026 come termine di utilizzo del 7079. La quota non utilizzata non è presentabile oltre il termine secondo la disciplina indicata, ma eventuali conseguenze ulteriori non vanno descritte come sanzioni automatiche. Verifica prima codice, anno e capienza.
Se sono esodata al 89,77%, posso chiedere il rimborso della differenza non compensata?
No. La percentuale è applicata al credito spettante della posizione ammessa e la fruizione avviene esclusivamente in compensazione F24: non è previsto un rimborso della differenza.
Posso fare un nuovo investimento 5.0 nel 2026?
No. Il credito originario è chiuso dal 1° gennaio 2026 e non sono aperte nuove prenotazioni. Per nuovi investimenti in beni 4.0 si può valutare l'Iperammortamento 2026, con regole diverse e periodo indicato fino al 30 settembre 2028.
Il risparmio energetico è ancora obbligatorio con l'Iperammortamento 2026?
Non vanno trasferite automaticamente le soglie del 5.0 al nuovo Piano. Verifica i requisiti dell'investimento e della disciplina vigente: l'Iperammortamento è una maggiorazione del costo deducibile e non il credito 5.0.
Cosa rischio se l'F24 con codice 7079 viene scartato?
Lo scarto può verificarsi se l'importo supera i dati disponibili per la posizione. Occorre correggere e ripresentare il modello, valutando gli effetti sul pagamento dei debiti e sul termine del 31 dicembre 2026. Non è corretto promettere un'assenza generale di sanzioni per ogni conseguenza.
Hai letto tutto e vuoi passare all'azione?
Se la tua SRL è in lista esodati o sta valutando un nuovo investimento 4.0 nel 2026, ecco i tre passi concreti, in ordine di priorità:
Verifica la ricevuta GSE
e la posizione fiscale per le pratiche già presentate. Per una prima simulazione dell'Iperammortamento 2026 puoi usare il Calcolatore Iperammortamento 2026 di SRLonline, senza trattare il risultato come ammissione automatica.
Prenota un check-up
tramite il form di contatto o via email a amministrazione@proclama.co: analizziamo posizione esodata, codice 7079 e possibile cumulabilità con altre misure.
Tieni d'occhio le scadenze
: per le posizioni ammesse il 31 dicembre 2026 è il termine indicato per la compensazione del credito 7079; per nuovi investimenti, l'Iperammortamento è indicato dalle fonti MIMIT fino al 30 settembre 2028. Non presentiamo lo sportello 5.0 come aperto.
Per una panoramica completa della finanza agevolata per SRL nel 2026 (ZES Unica, Nuova Sabatini, Credito d'imposta R&S, Patent box) leggi anche la guida sugli incentivi fiscali SRL 2026.
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