Cartelle esattoriali alla SRL 2026: cosa fare, rate e pignoramenti

Verificato all'8 ottobre 2026 · Fonti: artt. 19, 36, 48-bis e 72-bis D.P.R. 602/1973; art. 21 D.Lgs. 546/1992; D.Lgs. 110/2024 e D.M. 27 dicembre 2024; Agenzia delle entrate-Riscossione · Normattiva

La cartella esattoriale non è la fine della partita: è un atto con una data, dei termini e delle alternative precise. Dalla notifica si aprono tre strade — pagare, rateizzare, opporsi — e da come si sceglie dipende cosa succede dopo: il fermo dei veicoli, l'ipoteca sugli immobili, il pignoramento dei crediti o il blocco dei pagamenti delle pubbliche amministrazioni. Nella maggior parte dei casi, però, la partita si decide prima: chi rateizza e rispetta il piano sospende quasi tutto; chi salta le rate perde la dilazione e riparte esposto. Questa guida ricostruisce la sequenza e i termini, con le regole aggiornate al 2026.

In breve

La cartella è impugnabile: ricorso al giudice tributario entro 60 giorni dalla notifica (art. 21 D.Lgs. 546/1992) per vizi come prescrizione, notifica irregolare o doppia iscrizione.
Dal 2025 la rateizzazione è più ampia: per debiti fino a 120.000€, su semplice richiesta, fino a 84 rate mensili per le domande presentate nel 2025 e nel 2026 (art. 19 D.P.R. 602/1973, come modificato dal D.Lgs. 110/2024). Rata minima 50€.
Finché il piano è rispettato, Agenzia delle entrate-Riscossione non iscrive nuovi fermi o ipoteche e non avvia nuove procedure esecutive; il pagamento della prima rata estingue le procedure esecutive già avviate, salvo che siano già arrivate a incanto o assegnazione.
Se il debito è verso la PA, attenzione all'art. 48-bis D.P.R. 602/1973: prima di pagare oltre 5.000€ la pubblica amministrazione verifica se la società è inadempiente e, in caso affermativo, paga direttamente Agenzia delle entrate-Riscossione.
Il pignoramento presso terzi "esattoriale" (art. 72-bis) ordina alla banca o al cliente di versare direttamente all'agente della riscossione entro 60 giorni; se il terzo non versa, si prosegue nelle forme ordinarie davanti al giudice dell'esecuzione.

La cartella: cosa contiene e la finestra dei 60 giorni

Una cartella di pagamento è il risultato di un ruolo: l'ente creditore (Agenzia delle Entrate, INPS, un Comune, una Regione, una società a partecipazione pubblica) ha iscritto a ruolo una somma e l'ha consegnata all'agente della riscossione, oggi Agenzia delle entrate-Riscossione. La cartella riporta il dettaglio di ogni voce: imposta o contributo, sanzioni, interessi e il cd. aggio, cioè la remunerazione del servizio di riscossione.

Da lì parte il conto alla rovescia. Il ricorso davanti al giudice tributario va proposto, a pena di inammissibilità, entro sessanta giorni dalla notifica dell'atto (art. 21 D.Lgs. 546/1992): è il termine che copre anche i vizi della cartella stessa, come la mancata notifica di un atto presupposto, l'iscrizione di somme già definite altrove o prescritte, la duplicazione di un debito già pagato. I motivi vanno costruiti sulle carte, non a impressione: senza i documenti giusti un ricorso si perde e resta solo il tempo perso.

Poi ci sono le due alternative che non richiedono un giudice. La prima è il pagamento, in unica soluzione o con la dilazione concessa dall'agente. La seconda è la rateizzazione, che nel 2025 ha cambiato fisionomia e che la maggior parte delle imprese sottovaluta: non serve un contenzioso per ottenere un piano sostenibile, serve una richiesta impostata bene. E va detto con chiarezza: la scelta tra opporsi, pagare e rateizzare non è irreversibile in partenza, ma ha finestre temporali strette. Se i sessanta giorni passano, il ricorso ordinario non è più la strada; restano il pagamento e la dilazione.

Resta sullo sfondo una domanda che riguarda le persone fisiche più che la società: cosa rischia personalmente l'amministratore. La responsabilità personale per i debiti fiscali della SRL non nasce dalla sola carica, ma da condotte tipiche e da un accertamento motivato: il quadro completo è nella guida su chi risponde dei debiti della SRL con il patrimonio personale, con il funzionamento dell'art. 36 D.P.R. 602/1973.

Rateizzare la cartella nel 2026: le nuove regole

Fino al 2024 la dilazione "a semplice richiesta" arrivava a 72 rate. L'art. 13 del D.Lgs. 110/2024, attuativo della riforma della riscossione, ha riscritto l'art. 19 del D.P.R. 602/1973 e allungato il tetto in modo progressivo, per le richieste presentate dal 1° gennaio 2025. Per le società la regola pratica è questa: sotto i 120.000€ bastano una dichiarazione di temporanea difficoltà economico-finanziaria e la richiesta; sopra i 120.000€, o quando si chiedono più rate del tetto semplice, la difficoltà va documentata e Agenzia delle entrate-Riscossione la valuta su parametri definiti dal D.M. 27 dicembre 2024.

Debito ricompreso nella richiesta	Rate massime	Cosa serve
Fino a 120.000€ — domande 2025-2026	84 rate mensili	Dichiarazione di difficoltà
Fino a 120.000€ — domande 2027-2028	96 rate mensili	Dichiarazione di difficoltà
Fino a 120.000€ — domande dal 2029	108 rate mensili	Dichiarazione di difficoltà
Fino a 120.000€, chiedendo più del tetto	Da 85 a 120 rate	Documentazione della difficoltà
Oltre 120.000€	Fino a 120 rate	Documentazione obbligatoria

Per le società e gli enti diversi dalle persone fisiche la valutazione della difficoltà passa dall'Indice di Liquidità e dall'Indice Alfa; per le persone fisiche e le ditte individuali in regimi semplificati conta l'ISEE. In ogni caso l'importo di ciascuna rata non può essere inferiore a 50 euro, e la domanda non richiede un professionista per essere presentata: si inoltra online nell'area riservata di Agenzia delle entrate-Riscossione.

Arriva qui la domanda più frequente di chi ci scrive: «non mi hanno rateizzato perché avevo già rateizzato in passato». La regola da conoscere è doppia. Per i debiti già ricompresi in un piano decaduto, se la richiesta originaria è stata presentata dal 16 luglio 2022, una nuova dilazione sugli stessi debiti è preclusa: il debito residuo resta esigibile in unica soluzione e non è più rateizzabile. Per i debiti diversi da quelli ricompresi nel piano decaduto, invece, la rateizzazione resta possibile: l'art. 19, comma 3-ter, D.P.R. 602/1973 lo dice espressamente. Molti dinieghi apparenti sono in realtà domande presentate per l'insieme sbagliato di carichi: separare i debiti già in un piano da quelli nuovi cambia l'esito.

La sostenibilità del piano conta più del numero delle rate. Un piano da 84 rate su un flusso di cassa ballerino è la premessa della decadenza; un piano più corto, che si sa di poter pagare, è quasi sempre la scelta migliore. Il confronto va fatto sul calcolo di DSCR e indici di crisi, non a sensazione.

Cosa succede alla società: fermi, ipoteche, pignoramenti e blocco dei pagamenti

Quando la dilazione non arriva o non viene rispettata, l'agente della riscossione ha due famiglie di strumenti: le procedure cautelari e quelle esecutive. Le cautelari sono il fermo amministrativo dei veicoli e l'ipoteca sugli immobili. L'ipoteca può essere iscritta per debiti non inferiori a 20.000€; prima di iscrivere il fermo o l'ipoteca, il debitore riceve una comunicazione preventiva che concede 30 giorni per mettersi in regola. Solo scaduti i 30 giorni l'agente è legittimato a procedere. Una cautela di tutela: per i debiti fino a 1.000€ non si procede alle azioni cautelari prima di 120 giorni dall'invio, con posta ordinaria, di una comunicazione contenente il dettaglio del debito.

Le esecutive sono il pignoramento, che può colpire somme, beni mobili e immobili. Prima dell'espropriazione forzata, quando la notifica della cartella risale a più di un anno prima, viene notificato l'avviso di intimazione: da quel momento il debitore ha 5 giorni per versare quanto dovuto, ferma restando la possibilità di chiedere la rateizzazione o la sospensione legale della riscossione. Anche qui, per i debiti fino a 1.000€ le azioni esecutive non partono prima di 120 giorni.

Il canale più rapido è però il pignoramento presso terzi "esattoriale" dell'art. 72-bis del D.P.R. 602/1973. L'atto non contiene la citazione del creditore davanti al giudice, come nella procedura ordinaria, ma direttamente l'ordine al terzo — la banca, un cliente, un committente pubblico — di pagare il credito direttamente all'agente della riscossione, fino a concorrenza del debito. Il terzo ha 60 giorni per versare; decorsi inutilmente, l'agente della riscossione deve procedere nelle forme ordinarie davanti al giudice dell'esecuzione (artt. 543 e seguenti c.p.c.). È il meccanismo che, quando colpisce il conto corrente della società o i crediti verso i clienti, viene percepito come "conto bloccato dal Fisco": le somme oggetto del vincolo non sono più disponibili per l'impresa, perché devono essere versate direttamente all'agente entro il termine dell'atto.

C'è poi un meccanismo che sorprende soprattutto le SRL che lavorano con il pubblico, ed è l'art. 48-bis del D.P.R. 602/1973. Prima di effettuare a qualunque titolo un pagamento di importo superiore a 5.000€, le amministrazioni pubbliche e le società a prevalente partecipazione pubblica devono verificare — anche per via telematica — se il beneficiario è inadempiente all'obbligo di versamento derivante dalla notifica di una o più cartelle per un ammontare complessivo pari almeno a tale soglia. Se l'esito è positivo, la PA non paga la società: blocca il pagamento e segnala la circostanza ad Agenzia delle entrate-Riscossione, che avvia la riscossione. Dal 1° gennaio 2026, per le somme dovute a titolo di stipendio, salario o altre indennità relative al rapporto di lavoro, la verifica si applica anche sopra i 2.500€. In altre parole: un debito fiscale non pagato può far trasformare la fattura verso il committente pubblico in un pagamento che non arriva mai alla società.

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Rateizzazione e decadenza: cosa succede quando le rate si fermano

La richiesta di rateizzazione non è solo una scusa per guadagnare tempo: ha effetti giuridici immediati. Dalla presentazione della domanda — e finché i pagamenti sono in regola — Agenzia delle entrate-Riscossione non iscrive nuovi fermi o ipoteche né attiva nuove procedure esecutive. E il pagamento della prima rata del piano determina l'estinzione delle procedure esecutive precedentemente avviate, a condizione che non si sia ancora tenuto l'incanto con esito positivo, non sia stata presentata istanza di assegnazione, il terzo non abbia reso dichiarazione positiva e non sia già stato emesso il provvedimento di assegnazione dei crediti pignorati. È il motivo per cui conviene muoversi prima che la procedura arrivi a incasso, non dopo.

Poi c'è il lato duro: la decadenza. Per le rateizzazioni presentate dal 16 luglio 2022, la dilazione decade con il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive. Il numero di rate da saltare per perdere il piano cambia in base al periodo della richiesta — dieci rate per i piani concessi dopo l'8 marzo 2020 e richiesti fino al 31 dicembre 2021, cinque per quelli richiesti tra il 1° gennaio e il 15 luglio 2022, diciotto per i piani già in essere all'8 marzo 2020 — ma il funzionamento è lo stesso: la singola rata non fa decadere, l'insieme delle rate saltate sì, e la decadenza fa rivivere il debito residuo per intero, in unica soluzione.

A quel punto scatta anche l'effetto più pesante per chi sperava di rateizzare di nuovo: sugli stessi debiti la nuova dilazione è preclusa (restano però rateizzabili i debiti diversi, come visto sopra). La conseguenza pratica è che la scelta del numero di rate va fatta in funzione di ciò che l'impresa può davvero pagare nei mesi in cui la liquidità è più bassa, non della rata apparentemente più comoda. Chi è già esposto a una possibile crisi dovrebbe leggere questo passaggio insieme alla guida su come chiudere una SRL piena di debiti o imboccare la composizione negoziata: la rateizzazione convive con gli strumenti di regolazione della crisi, ma va coordinata, non improvvisata.

Rottamazione quinquies: quando non conviene

Discorso separato vale per la definizione agevolata: la rottamazione quinquies permette di chiudere le cartelle 2000-2023 pagando solo sorte e accessori, senza sanzioni e interessi, con un piano fino a 54 rate bimestrali e rata minima di 100€. Il vantaggio è evidente in assoluto; il rischio, però, è tutto nella sostenibilità. Una rata insostenibile porta alla decadenza: il debito torna integralmente esigibile con sanzioni, interessi e aggio originari, i carichi non sono più rateizzabili e riprendono il loro corso esecutivo. Per un'impresa il calcolo va fatto prima della domanda: numero di rate, importo bimestrale, mesi di cassa fragile. L'articolo sulla rottamazione quinquies con le rate del 2026 contiene calendario e regole di decadenza; qui interessa la cornice: definizione agevolata e rateizzazione ordinaria sono strade alternative, e la scelta dipende più dal flusso di cassa della società che dal risparmio nominale.

Cosa fare, in pratica

La differenza tra una cartella gestita bene e una che diventa pignoramento si gioca quasi sempre nelle prime settimane. Prima di decidere qualsiasi cosa, metti in fila i fatti: quale ente ha iscritto il debito, a quale periodo d'imposta si riferisce, se ci sono state notifiche precedenti e quali, se il debito è già stato oggetto di una rateizzazione o di una definizione agevolata.

Da lì si apre la scelta consapevole tra le tre strade — opposizione, pagamento, dilazione — che non vanno trattate come scalini di un'unica discesa: sono opzioni con presupposti diversi, e ognuna ha la sua finestra temporale. La sequenza che consigliamo:

Ricostruisci il fascicolo: ente creditore, tipo di tributo, periodo, notifiche ricevute, eventuali atti presupposti mai consegnati.
Verifica i 60 giorni: se la notifica è recente, fai valutare da un professionista se esistono motivi di ricorso; se il termine è scaduto, concentrati su dilazione e pagamento.
Prepara la richiesta di rateizzazione corretta: separa i debiti già in un piano decaduto da quelli nuovi e scegli un numero di rate che l'impresa può sostenere anche nei mesi con meno incassi.
Muoviti prima delle procedure: la prima rata del piano estingue le esecutive già avviate solo se non sono ancora arrivate a incasso; ogni giorno conta.
Se lavori con la PA, controlla la posizione prima di emettere fatture: un inadempimento superiore a 5.000€ blocca i pagamenti dovuti alla società (art. 48-bis) e trasforma il credito in un pagamento diretto al Fisco.

Per il quadro delle responsabilità personali di amministratori e liquidatori, e per i casi in cui il Fisco può chiedere direttamente le somme alla persona fisica, il riferimento è la già citata guida sul rischio personale per i debiti della SRL.

Come SRLOnline può aiutarti

Le cartelle che riguardano una SRL raramente sono una sola e raramente riguardano un solo tributo: si intrecciano tra loro, con i piani già in corso e con le scadenze ordinarie della società. Nella pagina dei servizi trovi il supporto per ricostruire la posizione debitoria, valutare i margini di opposizione, impostare la rateizzazione con numeri coerenti e coordinare il tutto con contabilità e adempimenti correnti.

Se vuoi impostare il caso con i documenti alla mano, puoi richiedere un primo colloquio di orientamento: l'analisi del fascicolo e gli adempimenti successivi si definiscono nell'incarico scritto.

FAQ

La cartella esattoriale si può contestare dopo la scadenza dei 60 giorni?

Il ricorso ordinario al giudice tributario non è più proponibile oltre i sessanta giorni dalla notifica (art. 21 D.Lgs. 546/1992). Restano però aperte le strade del pagamento e della rateizzazione, che non richiedono un giudizio, e in casi specifici — da valutare con l'assistenza di un professionista — è possibile far valere i vizi della notifica. La regola pratica è che il termine va verificato subito, non dopo.

Ho già rateizzato una volta e ora non me l'hanno concessa: è definitivo?

Non necessariamente. Dal 16 luglio 2022 la nuova rateizzazione è preclusa per i debiti già ricompresi in un piano decaduto, ma resta possibile per i debiti diversi da quelli del vecchio piano (art. 19, comma 3-ter, D.P.R. 602/1973). Prima di rassegnarsi conviene ricalcolare la domanda separando i carichi già oggetto di dilazione da quelli nuovi.

Cosa succede se salto due o tre rate della rateizzazione?

Non si decade automaticamente: per i piani presentati dal 16 luglio 2022 la decadenza scatta con il mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive. Il rischio vero non è la singola dimenticanza ma un piano con rate superiori alla capacità di cassa: quando la decadenza arriva, il debito residuo torna esigibile in unica soluzione e sugli stessi debiti, dal 16 luglio 2022, non è più possibile ottenere una nuova dilazione.

Perché il Fisco può bloccare i pagamenti che le PA devono alla mia società?

Per effetto dell'art. 48-bis del D.P.R. 602/1973: prima di pagare oltre 5.000€ — soglia che dal 1° gennaio 2026 scende a 2.500€ per stipendi e salari — le pubbliche amministrazioni verificano se la società è inadempiente verso la riscossione per almeno lo stesso importo. In caso positivo il pagamento viene bloccato e segnalato ad Agenzia delle entrate-Riscossione, che incassa direttamente le somme. È il motivo per cui un debito fiscale "dimenticato" può trasformarsi in una crisi di liquidità per chi lavora con enti pubblici.

La rata della rottamazione quinquies che non riesco a pagare: cosa conviene fare?

Prima di tutto capire se il piano è ancora sostenibile con un riordino della cassa, perché il salto della rata unica, di due rate anche non consecutive o dell'ultima fa perdere i benefici: il debito torna esigibile con sanzioni, interessi e aggio e non è più rateizzabile. Se il piano è irrealistico è meglio riorganizzare la posizione per tempo — anche coordinando rateizzazione ordinaria e strumenti di gestione della crisi — piuttosto che arrivare alla decadenza con il debito riattivato. Il calendario e le regole di decadenza sono nella guida dedicata alla rottamazione quinquies.