Imposte SRL 2026: IRES, IRAP e acconti sulle tue cifre

Quanto paga di imposte una SRL nel 2026

Le imposte sul reddito di una SRL si compongono di due tributi con basi diverse. L'IRES colpisce il reddito complessivo netto con l'aliquota del 24 per cento; l'IRAP colpisce il valore della produzione netta con l'aliquota ordinaria del 3,9 per cento. Non sono due nomi per la stessa cosa: una società può avere un reddito imponibile IRES pari a zero — perché chiude in perdita o perché ha perdite pregresse da utilizzare — e dover comunque versare l'IRAP.

A questo si aggiunge la ritenuta del 26 per cento che la società applica quando distribuisce gli utili ai soci persone fisiche: non è un'imposta della società, ma completa il conto tra quanto produce l'attività e quanto arriva in tasca al socio. Il calcolo su compenso e dividendi richiede un confronto a parte.

La base imponibile IRES

L'IRES non si applica al fatturato né al patrimonio, ma al reddito complessivo netto del periodo d'imposta determinato secondo il TUIR. Si parte dall'utile civilistico e si applicano le variazioni in aumento e in diminuzione previste dalla norma: costi non deducibili, ammortamenti fiscali, plusvalenze rateizzabili, perdite pregresse. Il risultato è la base su cui si applica il 24 per cento.

Una voce che riduce la base IRES è la deduzione forfetaria del 10 per cento dell'IRAP versata: l'art. 6 del D.L. 185/2008 la riconosce per compensare in parte il fatto che l'IRAP è un costo che concorre a formare il reddito d'impresa. Per le società con dipendenti a tempo indeterminato si aggiunge la deduzione integrale dell'IRAP afferente il costo del personale, che richiede un calcolo della quota di valore della produzione riferita al lavoro dipendente.

L'IRAP e le sue variabili regionali

L'IRAP regionale ha un'aliquota di base del 3,9 per cento, ma le Regioni possono variarla differenziando anche per settore di attività fino a 0,92 punti percentuali in aumento o in diminuzione. Questo significa che la stessa società può pagare aliquote differenti a seconda della Regione in cui ha la sede e del settore in cui opera, e l'aliquota applicata va verificata sul territorio di riferimento.

Dal 2026 si aggiunge l'aumento di due punti percentuali previsto per le attività individuate dal D.L. 21/2026: per i soggetti interessati l'aliquota sale al 5,9 per cento, come indicato dal Dipartimento delle Finanze. Il selettore di aliquota in questa pagina permette di confrontare i due scenari.

Saldo e acconti: come si distribuiscono nell'anno

L'acconto è pari al 100 per cento dell'imposta risultante dalla dichiarazione del periodo precedente, salvo la facoltà di commisurarlo all'imposta prevista per l'anno in corso. Si versa in due rate: ordinariamente il 40 per cento alla prima scadenza — che coincide con il versamento del saldo dell'anno precedente — e il residuo 60 per cento alla seconda. Per i soggetti che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale entrambe le rate sono del 50 per cento.

Per una SRL con esercizio solare il saldo e la prima rata scadono il 30 giugno, con la possibilità di versare entro il trentesimo giorno successivo maggiorando le somme dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo. La seconda rata scade a novembre. Il metodo previsionale è utile quando si prevede un utile molto inferiore a quello dell'anno precedente, ma se la stima risulta inferiore all'imposta effettiva si applica la sanzione prevista dall'art. 4, comma 2, del D.L. 69/1989.

Per non perdere le date conviene tenere il calendario sotto controllo con lo scadenzario della SRL, che raccoglie le scadenze di IVA, ritenute, contributi, acconti e dichiarazioni in un unico prospetto personalizzato.

Domande frequenti