Scorporo IVA: imponibile e imposta da un totale IVA inclusa
Inserisci l'importo che hai incassato o pagato e l'aliquota: ottieni la base imponibile e l'IVA compresa, con il centesimo che torna sempre. Il calcolo segue l'ordine di operazioni dell'art. 27, comma 4, del DPR 633/1972 (dividi per 100 più aliquota, moltiplica per 100, arrotonda al centesimo) e funziona anche su un documento con più righe e aliquote diverse, con il riepilogo già diviso per aliquota.
1 · Righe del documento
Per le operazioni senza IVA esposta (esenti, non imponibili, non soggette, reverse charge) l'imponibile coincide con l'importo: in fattura si indica un codice natura al posto dell'aliquota, non un 22% con IVA zero.
Imponibile
1000,00 €
IVA
220,00 €
Totale di partenza
1220,00 €
Controllo del centesimo
Imponibile più imposta deve dare esattamente il totale. Su un documento da 1.000 euro al 22% l'imponibile è 819,67 € e l'imposta 180,33 €: dividere per 1,22 e arrotondare i due valori separatamente produce in alcuni casi un centesimo di differenza, che nei riepiloghi della fattura elettronica diventa un errore di quadratura.
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“Salve, ho scorporato un totale IVA inclusa: 1220,00 € con im...”
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La formula dello scorporo, scritta come la norma
L'art. 27, comma 4, del DPR 633/1972 descrive lo scorporo dei corrispettivi con un'operazione in tre passaggi: si divide l'importo complessivo per 100 più l'aliquota, si moltiplica il quoziente per 100 e si arrotonda il prodotto al centesimo. Il testo storico della norma usa i divisori 104, 110 e 121 perché le aliquote erano del 4%, 10% e 21%; con l'aliquota ordinaria al 22% il divisore è 122.
Dividere direttamente per 1,22 porta allo stesso numero in quasi tutti i casi, ma non nell'ordine delle operazioni: la norma arrotonda il prodotto, cioè l'imponibile, e lascia che l'imposta sia la differenza. Questo calcolatore riproduce quell'ordine, perché è quello che rende quadrare il riepilogo della fattura elettronica.
imposta = totale − imponibile
Un esempio che si vede in fattura
Un documento da 1.220,00 euro al 22% dà 1.000,00 di imponibile e 220,00 di imposta. Un documento da 100,00 euro al 10% dà 90,91 e 9,09. Un documento da 1,00 euro al 22% dà 0,82 e 0,18: è il caso in cui l'arrotondamento si vede, perché il valore esatto dell'imponibile sarebbe 0,8196… e il centesimo va assegnato una volta sola.
Con più righe e aliquote diverse il risultato va letto per gruppi. Se il documento contiene una riga da 122 euro al 22% e una da 110 euro al 10%, i riepiloghi sono due: 100 + 22 per la prima aliquota, 100 + 10 per la seconda, con 293 euro di totale complessivo. Sommare gli imponibili e applicare un'aliquota media produrrebbe un riepilogo che lo SdI non accetta.
Aliquote e codici natura
L'art. 16 del DPR 633/1972 prevede l'aliquota ordinaria del 22% e le ridotte del 10%, 5% e 4%. L'elenco di beni e servizi di ciascuna aliquota sta nelle tabelle allegate al decreto e in leggi speciali: il tool calcola con l'aliquota che scegli, non la sceglie per te.
Le operazioni senza imposta non hanno aliquota e non si scorporano: si indicano con un codice natura. Se in una fattura compare la natura insieme a un'aliquota diversa da zero, il controllo dello SdI segnala l'errore 00401; se compare un'aliquota a zero senza natura, l'errore è 00400 o 00429 a seconda del blocco. Il controllo della fattura elettronica riproduce entrambi.
Quando lo scorporo non basta
Lo scorporo ricava l'IVA da un totale, ma un documento può contenere voci che non sono corrispettivi: il bollo, la cassa previdenziale, la ritenuta d'acconto, le spese anticipate in nome e per conto del cliente. Il bollo, in particolare, non è imponibile IVA e si applica per documento quando la somma supera 77,47 euro senza IVA addebitata. Per questo il calcolo del bollo ha un tool separato, che parte dalla somma del documento e non dall'aliquota.
Domande frequenti
Che differenza c'è fra scorporo e aggiunta dell'IVA?
Lo scorporo parte da un importo che comprende già l'imposta e ricava la base imponibile e l'IVA. L'aggiunta fa il contrario: parte dall'imponibile e calcola l'imposta da sommare. Il primo caso serve quando hai in mano il totale pagato (uno scontrino, un bonifico, una fattura di cui leggi solo il totale); il secondo quando devi emettere il documento e conosci il prezzo al netto.
Perché a 1.000 euro al 22% l'imponibile è 819,67 e non 819,672131…?
L'art. 27, comma 4, del DPR 633/1972 impone di arrotondare il prodotto al centesimo. Il valore esatto di 1.000 diviso 1,22 è 819,6721311…; il centesimo dell'imposta si ottiene per differenza, così imponibile più imposta danno esattamente 1.000,00 e il riepilogo della fattura non presenta scarti.
Su un documento con più aliquote devo fare un riepilogo per ciascuna?
Sì. Nella fattura elettronica il blocco DatiRiepilogo si ripete per ogni aliquota presente, e ogni blocco contiene l'imponibile e l'imposta della sola aliquota. Il tool raggruppa le righe per aliquota proprio per produrre quella forma, invece di sommare tutto in un unico riepilogo con aliquote diverse.
Come tratto le operazioni senza IVA?
Le operazioni esenti, non imponibili, non soggette e in reverse charge non hanno un'aliquota: hanno un codice natura (N1, N2.1, N2.2, N3.x, N4, N5, N6.x, N7) e l'importo coincide con l'imponibile. Scriverle al 22% con IVA a zero è un errore che lo SdI segnala con il codice 00401.
Le aliquote del 5% e del 4% sono ancora in vigore?
Sì. L'art. 16 del DPR 633/1972 prevede l'aliquota ordinaria del 22% e le ridotte del 10%, 5% e 4%, ciascuna con un perimetro di applicazione definito dalle tabelle allegate al decreto e dalle leggi speciali. Il tool non decide quale aliquota spetti al tuo bene o servizio: quella scelta va verificata sul caso concreto.
Il calcolo vale anche per le note di credito?
Sì, con importi negativi: scorporando −122 euro al 22% si ottengono −100 di imponibile e −22 di imposta, e la somma torna. Nelle note di credito il segno è parte del dato, quindi il tool non lo forza a positivo.
Che cosa non fa questo strumento?
Non sceglie l'aliquota al posto tuo, non ricostruisce il codice natura da inserire in fattura, non gestisce il bollo (che si applica per documento e non per aliquota) e non calcola ritenute, cassa previdenziale o sconti a cascata. Per il bollo c'è il calcolatore dedicato; per il file XML completo c'è il controllo della fattura elettronica.
Fonti e limiti
Fonti: art. 27, comma 4, DPR 633/1972 per il metodo di scorporo, art. 16 DPR 633/1972 per le aliquote, specifiche tecniche FatturaPA 1.2.3 per i blocchi di riepilogo.
Il calcolo è aritmetico e non sostituisce la qualificazione dell'operazione: aliquota, natura, esigibilità e regimi speciali vanno verificati sul caso concreto. Per il controllo di un file già emesso usa la verifica della fattura elettronica XML.
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