Calcolatore TFM Amministratore SRL 2026
Stima il Trattamento di Fine Mandato per l'amministratore della tua SRL. Confronta tassazione separata vs ordinaria, calcola il saving IRES e i contributi INPS Gestione Separata. Con data certa anteriore risparmi fino al 50% di tasse.
Parametri del TFM
Inserisci i dati del tuo mandato come amministratore SRL.
Compenso lordo annuo deliberato dall'assemblea.
Accantonamento in bilancio (Fondo TFM)
75.000 €
TFM erogato a fine mandato
Netto amministratore
48.959 €
Saving IRES netto
15.075 €
Vantaggio totale
64.034 €
Confronto 3 modalità di gestione
A parità di tutti gli altri parametri. Il migliore è quello che massimizza netto amministratore + saving IRES società.
Accantonamento
- TFM erogato
- 75.000 €
- INPS amministratore
- − 7001 €
- Ritenuta d'acconto
- − 13.600 €
- Imposta separata
- − 19.040 €
- Netto amministratore
- 48.959 €
- Saving IRES società (netto)
- 15.075 €
- (costo IRAP incluso)
- − 2925 €
Polizza (società)
- TFM erogato
- 78.845 €
- + Rendimenti finanziari
- 3845 €
- INPS amministratore
- − 7001 €
- Ritenuta d'acconto
- − 14.369 €
- Imposta separata
- − 20.116 €
- Netto amministratore
- 51.727 €
- Saving IRES società (netto)
- 14.152 €
- (costo IRAP incluso)
- − 2925 €
Polizza (amm.re)
- TFM erogato
- 78.845 €
- + Rendimenti finanziari
- 3845 €
- INPS amministratore
- − 7001 €
- Ritenuta d'acconto
- − 14.369 €
- Imposta separata
- − 20.116 €
- Imp. sostitutiva rendimenti
- − 481 €
- Netto amministratore
- 51.247 €
- Saving IRES società (netto)
- 0 €
Piano accantonamento anno per anno
Confronto valore in bilancio (no rivalutazione) vs valore in polizza (rivalutato al 2,5% annuo).
| Anno | Acc.to annuo | Saving IRES | Costo IRAP | Fondo (bilancio) | Fondo (polizza) | Saving netto cum. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 15.000 € | 3600 € | −585 € | 15.000 € | 16.557 € | 3015 € |
| 2 | 15.000 € | 3600 € | −585 € | 30.000 € | 32.711 € | 6030 € |
| 3 | 15.000 € | 3600 € | −585 € | 45.000 € | 48.470 € | 9045 € |
| 4 | 15.000 € | 3600 € | −585 € | 60.000 € | 63.845 € | 12.060 € |
| 5 | 15.000 € | 3600 € | −585 € | 75.000 € | 78.845 € | 15.075 € |
Il saving IRES netto cumulato è già al netto del costo IRAP. Il fondo in polizza include la rivalutazione composta anno per anno.
Prospetto amministratore (dettaglio)
- TFM erogato
- 75.000 €
- − Contributi INPS amministratore (1/3)
- − 7001 €
- = Imponibile fiscale TFM
- 67.999 €
- − Ritenuta d'acconto al pagamento (20%, cod. 1040)
- − 13.600 €
- − Imposta tassazione separata (al pagamento, a cura AdE)
- − 19.040 €
- = Netto amministratore definitivo
- 48.959 €
Perché serve la DATA CERTA anteriore
CON data certa
19.040 €
Imposta tassazione separata
- • Aliquota media del biennio precedente
- • No cumulo con altri redditi
- • Deducibilità IRES per competenza
SENZA data certa
32.250 €
Aliquota marginale fino al 43%
- • TFM cumulato con altri redditi
- • IRES deducibile solo per cassa
- • Nessuno step-up di aliquota
Prospetto società
- Contributi INPS a carico società (2/3)
- − 14.005 €
- Saving IRES lordo (per competenza anno/anno)
- + 18.000 €
- − Costo IRAP (indeducibile, art. 5 D.Lgs. 446/97)
- − 2925 €
- = Saving IRES netto
- 15.075 €
Vuoi implementare un TFM correttamente nella tua SRL?
Il calcolatore è una stima. Per implementare un TFM con data certa anteriore, valutare congruità, scegliere tra accantonamento e polizza, e gestire la fiscalità operativa, serve una consulenza dedicata.
Domande frequenti sul TFM
Cos'è il TFM (Trattamento di Fine Mandato)?
Il TFM è un compenso differito che la società può corrispondere all'amministratore alla cessazione del suo incarico. A differenza del TFR dei dipendenti (art. 2120 c.c.), non ha una disciplina specifica: importo e modalità sono decisi dai soci.
Cos'è la 'data certa anteriore' e perché è importante?
È il requisito fondamentale (art. 17 c. 1 lett. c) TUIR): il diritto al TFM deve risultare da atto scritto con data certa ANTERIORE all'inizio del rapporto. Con data certa → tassazione separata agevolata + deducibilità IRES per competenza. Senza → tassazione ordinaria fino al 43% + deducibilità solo per cassa.
Quanto si risparmia con la data certa anteriore?
Dipende dall'aliquota marginale IRPEF dell'amministratore. Per un amministratore con reddito di € 50.000 che riceve un TFM di € 30.000, il risparmio sulla tassazione può superare i € 6.000 (oltre al saving IRES per la società).
Quali sono le aliquote INPS Gestione Separata 2026?
33,72% per amministratori senza altra copertura previdenziale; 24% per pensionati o iscritti ad altra cassa. Massimale 2026: € 122.295. Ripartizione: 2/3 a carico società, 1/3 a carico amministratore.
Meglio accantonamento in bilancio o polizza assicurativa?
L'accantonamento è più semplice e diretto. La polizza ha il vantaggio di essere impignorabile e insequestrabile (art. 1923 c.c.) e si rivaluta nel tempo. La scelta dipende da protezione patrimoniale, durata del mandato e strategia complessiva.
Cosa succede in caso di rinuncia al TFM?
Dal 2023 (Cass. SU 16595/2023), la rinuncia al TFM da parte del socio-amministratore NON è tassata in capo al socio. La società può registrare sopravvenienza attiva fino a concorrenza del valore fiscale del credito (art. 88 c. 4-bis TUIR).
Il TFM è deducibile ai fini IRAP?
No. Il TFM è un costo assimilato al lavoro dipendente (art. 50 c. 1 lett. c-bis TUIR) ma non è deducibile ai fini IRAP (art. 5 D.Lgs. 446/1997). È invece deducibile ai fini IRES (24%) con data certa anteriore.