IRAP SRL 2026: cos'è, come si calcola e perché la paghi anche in perdita

In breve

L'IRAP è l'Imposta Regionale sulle Attività Produttive: la pagano tutte le SRL, indipendentemente dall'utile o dalla perdita;
l'aliquota ordinaria è il 3,9% ma ogni Regione può variarla: in alcune zone si arriva al 5,25%;
la base imponibile si calcola sul valore della produzione netta, non sull'utile: ecco perché puoi pagare IRAP anche in perdita;
il costo del personale a tempo indeterminato è interamente deducibile dalla base imponibile, grazie alla riforma del 2022 che ha semplificato le deduzioni.

Cos'è l'IRAP e perché la tua SRL la paga

L'IRAP è l'Imposta Regionale sulle Attività Produttive. È una tassa che colpisce il valore prodotto dalla tua SRL durante l'anno, non l'utile che resta in cassa. È questo il motivo per cui molti imprenditori la considerano ingiusta: puoi chiudere l'anno in rosso e comunque doverla pagare.

Tutte le società di capitali, incluse SRL e SRL semplificate, sono soggette all'IRAP per natura giuridica. Non devi dimostrare di avere un'organizzazione complessa o dipendenti: la SRL la paga punto. È un obbligo che deriva direttamente dalla forma societaria che hai scelto.

Pensa alla situazione di Anna, che ha aperto una SRL di consulenza informatica a Milano. Nel 2025 ha fatturato 95.000 euro ma tra affitto dello studio, software, computer e spese varie ha chiuso l'anno con appena 8.000 euro di utile. Peccato che l'IRAP si calcola sul valore della produzione netta, che è molto più alto dell'utile. Anna si è trovata a pagare quasi 2.500 euro di IRAP su un utile di 8.000 euro. Una bella mazzata, considerando che sopra ci sono già IRES al 24% e IRPEF sullo stipendio da amministratrice.

Per capire bene l'impatto dell'IRAP sulla tua SRL, devi conoscere tre cose: come si calcola la base imponibile, quale aliquota applica la tua Regione e quali deduzioni puoi sfruttare per ridurla.

Come si calcola l'IRAP: la base imponibile spiegata semplice

La base imponibile IRAP si calcola partendo dal conto economico della tua SRL. Prendi il valore della produzione (i ricavi), sottrai i costi della produzione ammessi in deduzione, e il risultato è la base su cui applichi l'aliquota regionale.

La differenza fondamentale rispetto all'IRES è che non tutti i costi sono deducibili ai fini IRAP. Il costo del personale dipendente, per esempio, non rientra automaticamente tra i costi deducibili (ma ci sono deduzioni specifiche che vedremo). Gli oneri finanziari, le plusvalenze e le imposte stesse non concorrono alla determinazione della base imponibile.

Facciamo un esempio concreto con una SRL che vende prodotti artigianali online

Ricavi dalle vendite: 200.000 euro

Costo materie prime: 80.000 euro

Costi generali (affitto, utenze, servizi): 35.000 euro

Costo personale dipendente: 60.000 euro (3 dipendenti a tempo indeterminato)

Il valore della produzione lordo è 200.000 euro. Da qui sottrai i costi della produzione ammessi: 80.000 + 35.000 = 115.000 euro. Ma il costo del personale dipendente a tempo indeterminato è interamente deducibile (grazie alla normativa vigente), quindi lo sottrai per intero: altri 60.000 euro.

Base imponibile IRAP = 200.000 - 115.000 - 60.000 = 25.000 euro

Applicando l'aliquota ordinaria del 3,9%: 25.000 × 3,9% = 975 euro di IRAP.

Senza la deduzione del costo del personale, l'IRAP sarebbe stata 3.315 euro (200.000 - 115.000 = 85.000 × 3,9%). La deduzione ti fa risparmiare 2.340 euro l'anno. Non è poco.

Le aliquote IRAP per regione nel 2026

L'aliquota base nazionale è fissata al 3,9%, ma ogni Regione ha la facoltà di modificarla entro certi limiti. Le Regioni a statuto speciale e le Province autonome di Trento e Bolzano possono addirittura azzerarla. In pratica, l'aliquota che paghi dipende dalla Regione in cui ha sede legale la tua SRL.

Ecco le aliquote ordinarie principali per il 2026, elaborate dai dati del Ministero dell'Economia

Abruzzo: 3,25%

Basilicata: 3,90%

Calabria: 3,90%

Campania: 3,90%

Emilia-Romagna: 3,90% (con riduzioni per cooperative sociali e ONLUS)

Friuli Venezia Giulia: 3,90% (può azzerare per alcune categorie)

Lazio: da 2,75% a 5,25% (aliquote differenziate per settore)

Liguria: 3,90% (3,00% per cooperative sociali)

Lombardia: 3,90% (banche e assicurazioni pagano il 5,25%)

Marche: 5,15% (una delle più alte in Italia)

Molise: 3,90%

Piemonte: 3,90%

Puglia: 3,90% (ONLUS esenti)

Sicilia: può azzerare l'IRAP

Toscana: 3,90%

Umbria: 3,90%

Veneto: 3,90%

Province autonome di Trento e Bolzano: possono azzerare

Come vedi, la differenza può essere enorme. Una SRL con base imponibile di 100.000 euro paga 3.900 euro di IRAP in Lombardia ma 5.150 euro nelle Marche. E se opera in Sicilia o a Bolzano, potrebbe non pagarla affatto. Se stai pensando di aprire una SRL, la scelta della sede legale può farti risparmiare migliaia di euro all'anno su questa sola imposta.

Molte Regioni applicano anche aliquote ridotte per settori specifici, nuove imprese, cooperative sociali e ONLUS. Vale sempre la pena verificare sul sito del Ministero dell'Economia o su Confcommercio per i dati aggiornati.

Le deduzioni IRAP che puoi sfruttare per pagare meno

La normativa prevede diverse deduzioni che riducono la base imponibile IRAP. Con la riforma del 2022 (Decreto Semplificazioni, D.L. 73/2022) le regole sono state semplificate. Ecco cosa conta davvero.

Deduzione integrale del costo del personale a tempo indeterminato

È la deduzione più importante ed è in vigore dal 2015, confermata e semplificata dal Decreto Semplificazioni del 2022. Il costo complessivo del personale dipendente assunto a tempo indeterminato è interamente deducibile dalla base imponibile IRAP. Significa tutto: stipendio lordo, contributi previdenziali a carico dell'azienda, premi INAIL. Non c'è un limite massimo per dipendente.

Attenzione a una cosa: prima del 2022 esistevano le deduzioni forfettarie di 7.500, 13.500 e 21.000 euro per dipendente (maggiorate per under 35 e donne). Quelle deduzioni sono state soppresse e sostituite dalla deduzione integrale del costo. Se trovi guide online che parlano ancora di queste cifre, fanno riferimento alla vecchia normativa.

Questo significa che se hai tre dipendenti a tempo indeterminato con un costo aziendale complessivo di 90.000 euro, tutti i 90.000 euro escono dalla base imponibile IRAP. Su un'aliquota del 3,9%, stiamo parlando di un risparmio di 3.510 euro l'anno.

Deduzione forfettaria di 1.850 euro per altri dipendenti

Oltre alla deduzione integrale per gli indeterminati, la normativa prevede una deduzione forfettaria di 1.850 euro per ciascun dipendente con contratto diverso dall'indeterminato (determinato, apprendisti, co.co.co.), fino a un massimo di 5 lavoratori. Questa deduzione spetta se i componenti positivi del valore della produzione non superano 400.000 euro.

Altre deduzioni

Ci sono poi deduzioni specifiche per apprendisti, disabili e personale addetto alla ricerca e sviluppo, il cui costo è deducibile al 100%. Per i lavoratori stagionali impiegati per almeno 120 giorni in due periodi d'imposta, è ammessa una deduzione del 70% del costo. Infine, ogni Regione può deliberare deduzioni aggiuntive proprie: verifica sempre cosa prevede la tua.

IRAP e IRES: due tasse che convivono sulla stessa SRL

Un dubbio comune è se l'IRAP si sottrae dall'IRES o se si pagano entrambe. La risposta è che si pagano entrambe, ma su basi imponibili diverse. L'IRES al 24% si calcola sul reddito imponibile della società (utile corretto con le variazioni fiscali). L'IRAP si calcola sul valore della produzione netta con regole proprie.

La convivenza tra le due imposte significa che una SRL con 50.000 euro di utile e 120.000 euro di valore della produzione netta paga sia 12.000 euro di IRES (24% di 50.000) sia circa 4.680 euro di IRAP (3,9% di 120.000). Il carico fiscale complessivo sale sensibilmente rispetto a quanto sembrerebbe guardando solo l'IRES.

C'è però un sollievo parziale: una quota dell'IRAP pagata è deducibile dal reddito IRES. Il meccanismo prevede due componenti. La prima è la deduzione analitica: si calcola la percentuale di incidenza del costo del lavoro sul valore della produzione, e quella percentuale moltiplicata per l'IRAP versata si deduce dal reddito IRES. La seconda è la deduzione forfettaria del 10% dell'IRAP versata, che spetta in presenza di oneri finanziari netti. Non azzerano la doppia imposizione, ma la riducono.

Quando si paga l'IRAP: scadenze 2026

L'IRAP si versa in acconto e saldo, come l'IRES. Per il 2026 le scadenze sono

Saldo IRAP 2025 e primo acconto 2026: 30 giugno 2026

Secondo acconto 2026: 30 novembre 2026

Puoi dilazionare il saldo e il primo acconto al 31 luglio pagando un interesse dello 0,4%. Se vuoi rateizzare fino a un massimo di 6 mesi, puoi farlo ma con una maggiorazione dello 0,33% mensile sugli importi rateizzati.

L'IRAP si versa con il modello F24, usando questi codici tributo

3800: saldo

3812: acconto prima rata

3813: acconto seconda rata o acconto in unica soluzione

La dichiarazione IRAP va presentata insieme al modello Redditi SC, di solito entro la fine di novembre dell'anno successivo.

5 modi concreti per ridurre l'IRAP della tua SRL

Ora che hai capito come funziona, ecco le strategie pratiche per pagare meno.

1. Sfrutta la deduzione integrale del personale a tempo indeterminato

È la leva più potente. Se hai dipendenti con contratti a tempo determinato, valuta la trasformazione a indeterminato: il costo del lavoro passa da parzialmente deducibile a interamente deducibile dalla base IRAP. Per ogni dipendente convertito, il risparmio è immediato.

2. Scegli bene la sede legale

Come abbiamo visto, l'aliquota varia tra le Regioni. Per una SRL con base imponibile di 150.000 euro, la differenza tra Marche (5,15%) e Veneto (3,90%) è 1.875 euro l'anno. Non è poco. Se operi in un territorio vicino al confine regionale, valuta se ha senso spostare la sede legale.

3. Ottimizza la struttura dei costi

I costi della produzione diversi dal personale (affitto, fornitori, servizi) sono tutti deducibili dalla base IRAP. Più costi correttamente documentati hai, più bassa è la base imponibile. Non stiamo suggerendo di spendere di più, ma di non dimenticarti di dedurre tutto quello che hai diritto di dedurre.

4. Valuta le assunzioni agevolate

Se devi assumere, ricorda che il costo dei dipendenti a tempo indeterminato è interamente deducibile. Inoltre, il bonus assunzioni INPS copre fino al 100% dei contributi previdenziali per 36 mesi per l'assunzione di giovani under 35 e donne. Due vantaggi che si sommano.

5. Controlla se la tua Regione ha agevolazioni specifiche

Molte Regioni applicano aliquote ridotte per nuove imprese (i primi 2-3 anni), per le cooperative sociali, per chi opera in zone montane o svantaggiate. Controlla sul sito della tua Regione o chiedi al commercialista.

Domande frequenti

Posso pagare IRAP anche se la mia SRL chiude in perdita?

Sì, è possibile. L'IRAP si calcola sul valore della produzione netta, non sull'utile. Se i tuoi ricavi superano i costi deducibili ammessi ma la SRL è in perdita perché hai sostenuto costi non deducibili ai fini IRAP (come gli interessi passivi), paghi lo stesso l'IRAP. È uno dei motivi per cui questa imposta è così contestata.

Il regime forfettario è esente da IRAP?

Sì, i contribuenti in regime forfettario e in regime di vantaggio non pagano l'IRAP. È uno dei vantaggi fiscali del regime forfettario, insieme all'esenzione IVA. Ma attenzione: se apri una SRL, il regime forfettario non si applica. La SRL paga sempre l'IRAP.

L'IRAP si paga sul fatturato?

No, si paga sul valore della produzione netta, che è il fatturato meno i costi della produzione ammessi in deduzione. Non è la stessa cosa del fatturato. Se la tua SRL ha 300.000 euro di ricavi e 250.000 euro di costi deducibili, la base IRAP è 50.000 euro, non 300.000.

Quanto si risparmia con la deduzione del costo del lavoro?

Dipende da quanti dipendenti hai e quanto costano. Per ogni dipendente a tempo indeterminato con un costo aziendale di 25.000 euro l'anno, la deduzione ti fa risparmiare circa 975 euro di IRAP (aliquota 3,9%). Se hai 5 dipendenti, sono quasi 5.000 euro l'anno di risparmio.

Posso compensare l'IRAP con i crediti d'imposta?

Sì, l'IRAP è compensabile nel modello F24. Se hai crediti d'imposta per investimenti 4.0, Transizione 5.0 o altri incentivi, puoi usarli per ridurre o azzerare l'IRAP dovuta.

Le vecchie deduzioni forfettarie da 7.500 e 13.500 euro esistono ancora?

No. Le deduzioni forfettarie di 7.500 euro (standard), 13.500 euro (under 35 e donne) e 21.000 euro (donne under 35) per dipendente a tempo indeterminato sono state soppresse dal Decreto Semplificazioni del 2022. Ora al loro posto c'è la deduzione integrale del costo complessivo del personale a tempo indeterminato, che è molto più vantaggiosa per quasi tutte le imprese.