Dichiarazione dei redditi SRL 2026: Modello Redditi SC, IRES e scadenze

In breve

La dichiarazione dei redditi di una SRL si chiama Modello Redditi SC e si presenta esclusivamente in via telematica;
l'aliquota IRES ordinaria è del 24%, ma per il solo 2025 esiste l'IRES premiale al 20% per le SRL che reinvestono gli utili in beni 4.0/5.0;
la scadenza per la presentazione è il 2 novembre 2026 per le SRL con esercizio solare (chiusura 31 dicembre);
il saldo IRES si versa entro il 30 giugno 2026, con possibilità di slittamento al 30 luglio con lo 0,4% di interessi.

Cos'è il Modello Redditi SC e perché la tua SRL lo deve presentare

Il Modello Redditi SC è la dichiarazione dei redditi delle società di capitali. Ogni SRL, indipendentemente dalle dimensioni o dal fatturato, deve presentarla ogni anno. È l'adempimento attraverso cui comunichi all'Agenzia delle Entrate quanto ha guadagnato la tua SRL, quali costi ha sostenuto, e quanto deve pagare di IRES.

La presentazione è obbligatoria anche se la SRL ha chiuso l'anno in perdita. In quel caso dichiari la perdita, che puoi riportare nei successivi esercizi per compensare gli utili futuri. Non presentarla comporta sanzioni da 250 a 2.000 euro.

Il Modello Redditi SC 2026 (approvato con Provvedimento del 30 gennaio 2026) riguarda i redditi prodotti nel periodo d'imposta 2025. È stato aggiornato con diverse novità: nuovi quadri per la tassazione delle società controllate estere (CFC), aggiornamenti alle deduzioni per investimenti 4.0 e 5.0, e il potenziamento del regime Patent Box.

Come si calcola l'IRES: dall'utile di bilancio al reddito imponibile

L'IRES si calcola partendo dall'utile civilistico risultante dal bilancio della tua SRL, ma non è una semplice moltiplicazione. Tra l'utile contabile e il reddito imponibile fiscale ci sono le variazioni: in aumento e in diminuzione.

Attenzione: l'IRES premiale al 20% per il 2025

Per il solo periodo d'imposta 2025, esiste un'aliquota IRES agevolata al 20% (invece del 24%), nota come IRES premiale. Per accedervi la tua SRL deve rispettare tre requisiti cumulativi: accantonare almeno l'80% degli utili 2024 a una riserva apposita, investire almeno il 30% di quanto accantonato in beni strumentali nuovi Transizione 4.0 o 5.0, e mantenere o aumentare l'occupazione nel 2025. Il risparmio può essere significativo: su un utile di 200.000 euro, passi da 48.000 euro di IRES (24%) a 40.000 euro (20%), con un risparmio di 8.000 euro. L'abbiamo trattata in dettaglio nella nostra guida all'IRES premiale. Attenzione: la Legge di Bilancio 2026 non ha prorogato l'agevolazione, quindi per il 2026 si torna al 24%.

Le variazioni in aumento aumentano il reddito imponibile rispetto all'utile di bilancio. I costi più comuni che non sono deducibili fiscalmente (e quindi vanno riaggiunti) sono: le imposte sul reddito (IRES e IRAP stesse), le sanzioni e multe, le spese di rappresentanza oltre il limite dell'1% dei ricavi, gli oneri finanziari oltre il limite di deducibilità (interessi netti deducibili fino a 30.000 euro o al 30% del ROOL), gli ammortamenti eccedenti i coefficienti fiscali, le quote di ammortamento dei costi pluriennali oltre i limiti.

Le variazioni in diminuzione riducono il reddito imponibile. Includono: i redditi esenti (es. dividendi da partecipazioni in società residenti, imponibili solo al 5%), le plusvalenze tassabili in più esercizi (rateizzazione), i crediti d'imposta utilizzati, le perdite fiscali riportate da anni precedenti, e le deduzioni extra per investimenti 4.0 e 5.0.

Facciamo un esempio pratico. La SRL Beta chiude il 2025 con un utile di bilancio di 80.000 euro. Il commercialista applica queste variazioni:

Variazioni in aumento: IRAP pagata nell'anno (3.200 euro), spese di rappresentanza eccedenti (1.500 euro), ammortamenti oltre i limiti (2.000 euro). Totale: 6.700 euro.

Variazioni in diminuzione: dividendi da partecipazione esenti al 95% (5.000 euro × 95% = 4.750 euro), perdita fiscale riportata dal 2024 (3.000 euro). Totale: 7.750 euro.

Reddito imponibile = 80.000 + 6.700 - 7.750 = 78.950 euro.

IRES dovuta = 78.950 × 24% = 18.948 euro.

Se la SRL ha già versato 16.000 euro di acconti IRES nel 2025, il saldo da versare entro il 30 giugno 2026 è 2.948 euro.

I quadri principali del Modello Redditi SC

Il Modello Redditi SC è composto da diversi quadri, ognuno dedicato a un aspetto specifico della dichiarazione. Non tutti i quadri vanno compilati: dipende dalla situazione della tua SRL. Ecco i più importanti.

Quadro RF: Reddito d'impresa

È il cuore della dichiarazione. Qui si determina il reddito fiscale d'impresa partendo dal risultato contabile e applicando tutte le variazioni in aumento e in diminuzione. Contiene anche le sezioni per gli ammortamenti, le rimanenze, le plusvalenze e le sopravvenienze attive. Per la maggior parte delle SRL è il quadro più lungo e complesso.

Quadro RN: Determinazione dell'IRES

Qui si calcola l'imposta effettivamente dovuta. Si parte dal reddito complessivo, si detraggono le perdite riportabili, si applica l'aliquota del 24% e si ottiene l'IRES lorda. Da qui si sottraggono i crediti d'imposta, le ritenute subite e gli acconti già versati. Il risultato è il saldo da versare o il credito a favore.

Quadro RQ: Agevolazioni e crediti d'imposta

È il quadro dove si compilano i crediti d'imposta per investimenti 4.0 e Transizione 5.0, il Patent Box, il credito per assunzioni, e tutte le altre agevolazioni fiscali. Se la tua SRL ha fatto investimenti in macchinari o software, questo quadro è fondamentale per non perdere i benefici.

Quadro RS: Redditi diversi e partecipazioni

Riguarda i redditi diversi da quelli d'impresa: plusvalenze da cessione di partecipazioni, dividendi ricevuti, redditi immobiliari. Per le SRL che detengono partecipazioni in altre società, è un quadro importante.

Quadro FC: Società controllate estere (CFC)

È una novità rilevante del Modello Redditi SC 2026. Se la tua SRL controlla una società in un Paese a fiscalità privilegiata (black list) o con tassazione effettiva inferiore al 15%, e oltre il 50% dei proventi della controllata deriva da redditi passivi (interessi, dividendi, canoni), i redditi della controllata vengono imputati per trasparenza alla tua SRL. La black list è stata aggiornata nel gennaio 2026.

Quadro RW: Monitoraggio fiscale

Va compilato se la tua SRL detiene investimenti all'estero o attività finanziarie fuori dall'Italia per un controvalore superiore a 15.000 euro nel corso dell'anno. Serve per il monitoraggio fiscale e non comporta un'imposta aggiuntiva, ma la mancata compilazione è sanzionata.

Le scadenze del Modello Redditi SC 2026

Il rispetto delle scadenze è fondamentale per evitare sanzioni. Ecco il calendario completo per le SRL con esercizio solare (chiusura 31 dicembre).

Presentazione Modello Redditi SC 2026: entro il 2 novembre 2026.

Versamento saldo IRES 2025 e primo acconto IRES 2026: entro il 30 giugno 2026.

Slittamento saldo e primo acconto al 30 luglio: possibile con maggiorazione dello 0,4% di interessi.

Secondo acconto IRES 2026: entro il 30 novembre 2026.

Per le SRL con esercizio non coincidente con l'anno solare (per esempio chiusura al 30 giugno), la dichiarazione va presentata entro l'ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura dell'esercizio. Per un esercizio chiuso al 30 giugno 2025, la scadenza è il 31 marzo 2026.

Come si calcolano gli acconti IRES

Gli acconti IRES sono versamenti anticipati dell'imposta che si prevede di dover pagare per l'anno in corso. Per il 2026, gli acconti si calcolano in due modi:

Metodo storico: si versa il 100% dell'IRES dovuta per l'anno precedente. Se la tua SRL ha pagato 20.000 euro di IRES per il 2025, gli acconti 2026 saranno 20.000 euro (16.000 il 30 giugno e 4.000 il 30 novembre, se l'acconto dell'anno precedente era inferiore al 100%).

Metodo previsionale: si versa sulla base dell'IRES che si prevede di dover pagare per l'anno in corso. Se prevedi che l'utile 2026 sarà inferiore al 2025, puoi versare meno, ma se sbagli il calcolo rischi sanzioni per insufficiente versamento.

Il primo acconto è pari al 40% dell'importo complessivo e si versa entro il 30 giugno. Il secondo acconto è il residuo 60% e si versa entro il 30 novembre. Se l'importo dovuto è inferiore a 20,66 euro, non c'è obbligo di versamento.

Le novità del Modello Redditi SC 2026

Ogni anno il modello si aggiorna. Ecco cosa cambia per la dichiarazione dei redditi 2025.

Transizione 5.0: i nuovi crediti d'imposta

Il Piano Transizione 5.0, introdotto dalla Legge di Bilancio 2025, premia le aziende che investono in beni strumentali per ridurre i consumi energetici. I crediti d'imposta arrivano fino al 45% dell'investimento per progetti che garantiscono una riduzione dei consumi superiore al 10%. Coprono macchinari, software, impianti fotovoltaici e formazione del personale. Il credito è utilizzabile in compensazione F24 in 5 quote annuali.

Transizione 4.0: confermata

Il credito d'imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 (macchinari interconnessi, robotica, software) è confermato: 20% per investimenti fino a 2,5 milioni, 10% da 2,5 a 10 milioni, 5% oltre 10 milioni.

Patent Box potenziato

Il regime agevolato per i redditi derivanti da beni immateriali (brevetti, software protetto da copyright, marchi registrati) è stato potenziato. L'esclusione dal reddito imponibile è salita al 110%, il che si traduce in una tassazione effettiva IRES sotto il 12% sui redditi da proprietà intellettuale. L'opzione dura 5 anni ed è rinnovabile.

Quadro FC aggiornato

La normativa CFC per le società controllate estere è stata aggiornata con la nuova black list dei Paesi a fiscalità privilegiata (gennaio 2026). Le SRL con partecipazioni estere devono verificare la nuova disciplina.

Domande frequenti

La SRL in perdita deve presentare il Modello Redditi SC?

Sì, sempre. Anche se la SRL chiude l'anno in perdita, deve presentare la dichiarazione. La perdita fiscale viene riportata negli anni successivi e può compensare gli utili futuri, riducendo l'IRES dovuta. La perdita è utilizzabile per i successivi 5 esercizi senza limiti di importo, mentre per le perdite precedenti al 2017 ci sono regole diverse.

Quando si versa il saldo IRES?

Il saldo IRES 2025 si versa entro il 30 giugno 2026, insieme al primo acconto IRES 2026. Puoi slittare al 30 luglio con una maggiorazione dello 0,4% di interessi. Puoi anche rateizzare in fino a 6 mensilità con lo 0,33% mensile di maggiorazione.

Cosa succede se non presento il Modello Redditi SC?

La sanzione per omessa presentazione va da 250 a 2.000 euro (da 500 a 4.000 euro per le società obbligate alla revisione legale). Puoi sanare con il ravvedimento operoso: entro 90 giorni la sanzione si riduce a 1/9 del minimo, quindi circa 28 euro se ti sbrighi. Dopo 90 giorni non è più possibile ravvedere l'omessa presentazione.

I dividendi distribuiti dalla SRL sono tassati?

I dividendi distribuiti ai soci persone fisiche sono tassati al 26% come reddito diverso. Se il socio è una società di capitali, i dividendi sono imponibili al 5% (il 95% è esente). Questa è la doppia imposizione tipica delle società di capitali: l'utile viene tassato prima in capo alla SRL (IRES 24%) e poi in capo al socio quando viene distribuito.

Posso compensare l'IRES con crediti d'imposta?

Sì, l'IRES è compensabile nel modello F24. Se hai crediti d'imposta per investimenti 4.0, Transizione 5.0, formazione o altre agevolazioni, puoi usarli per ridurre o azzerare l'IRES dovuta. Il limite annuo per la compensazione orizzontale (crediti di tipo diverso dall'imposta) è 2 milioni di euro.