Autofattura 2026: guida completa novità, codici TD17, TD18, TD19 e TD29

L'autofattura rappresenta uno degli adempimenti più complessi per le imprese che operano con fornitori esteri o in regime di reverse charge. Il 2026 porta con sé importanti novità normative che semplificano alcuni obblighi e introducono nuovi codici per la fatturazione elettronica. Comprendere queste modifiche è essenziale per evitare sanzioni e gestire correttamente la propria contabilità, specialmente per le SRL che intraprendono relazioni commerciali internazionali.

In breve

• l'autofattura "denuncia" per omessa o irregolare fatturazione è stata abolita dal 1° settembre 2024 e sostituita da una semplice comunicazione con il nuovo codice TD29;
• i termini per regolarizzare le violazioni sono stati estesi da 30 a 90 giorni e la sanzione è stata ridotta dal 100% al 70% dell'imposta;
• il codice TD20 ora si utilizza solo per reverse charge e acquisti intracomunitari, mentre TD17, TD18 e TD19 rimangono validi per le autofatture estere;
• dal 2025 è operativo il nuovo regime transfrontaliero di franchigia IVA RF20 per operazioni UE sotto i 100.000€ di volume d'affari.

Che cos'è l'autofattura e quando si emette nel 2026

L'autofattura è un documento fiscale che un soggetto passivo IVA emette verso se stesso in situazioni specifiche, in sostituzione della fattura che il fornitore avrebbe dovuto emettere. Questo adempimento nasce per esigenze di tracciabilità fiscale e per consentire la corretta applicazione dell'IVA in operazioni particolari, come gli acquisti da soggetti non residenti o le operazioni soggette a inversione contabile. Per una SRL che opera internazionalmente, capire quando e come emettere l'autofattura è fondamentale per evitare errori costosi.

Nel corso del 2024 e del 2025 sono intervenute significative modifiche normative che hanno ridefinito il panorama dell'autofattura. La Riforma Fiscale (D.Lgs. 87/2024) ha abolito l'autofattura "denuncia" per i casi di omessa o irregolare fatturazione, mentre le nuove specifiche tecniche della fatturazione elettronica (versione 1.9 in vigore dall'1° aprile 2025) hanno introdotto nuovi codici tipo documento. Questi cambiamenti mirano a semplificare gli adempimenti per le imprese e a ridurre il carico sanzionatorio in caso di errori formali.

Le situazioni che richiedono l'autofattura rimangono sostanzialmente confermate: acquisti da soggetti non residenti in Italia (fornitori UE ed extra-UE), operazioni soggette a reverse charge, regolarizzazione di fatture non pervenute o con errori formali. Ciò che cambia è il modo in cui queste operazioni vengono documentate e comunicate all'Agenzia delle Entrate, con un distinguo fondamentale tra vera e propria autofattura (che integra IVA) e semplice comunicazione di irregolarità (che non ha effetti sull'imposta).

La riforma 2024-2025: addio all'autofattura "denuncia", arriva il TD29

La modifica più significativa introdotta dalla Riforma Fiscale riguarda l'abolizione dell'autofattura per i casi di omessa o irregolare fatturazione da parte del fornitore. Fino al 31 agosto 2024, il cliente che non riceveva la fattura o la riceveva errata doveva emettere un'autofattura elettronica con codice TD20 e versare l'IVA dovuta. Questo obbligo, oltre a essere oneroso, creava spesso confusione sulla natura dell'adempimento, che era in realtà una forma di "autodenuncia" finalizzata a segnalare la violazione commessa dal fornitore.

Dal 1° settembre 2024 la situazione è cambiata radicalmente: non è più necessario emettere un'autofattura né versare l'IVA in questi casi. È sufficiente inviare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate attraverso gli strumenti messi a disposizione (essenzialmente il Sistema di Interscambio), entro un termine esteso da 30 a 90 giorni. Questa comunicazione deve essere effettuata utilizzando il nuovo codice tipo documento TD29, introdotto dalle specifiche tecniche 1.9 e operativo dall'1° aprile 2025. Il TD29 non costituisce un'autofattura ma una "mera comunicazione", che non permette di esercitare la detrazione dell'IVA relativa all'acquisto.

È importante sottolineare che questa novità si applica solo alle violazioni commesse a decorrere dal 1° settembre 2024. Per le violazioni precedenti a tale data rimangono validi le vecchie regole. Inoltre, il codice TD20 non è stato abolito ma è stato ridefinito: ora si utilizza esclusivamente per le regolarizzazioni in materia di reverse charge e per gli acquisti intracomunitari di beni e servizi, operazioni che richiedono ancora l'integrazione dell'IVA da parte del committente italiano.

Tabella - Confronto regime pre e post riforma

I codici TD17, TD18 e TD19: quando e come utilizzarli

Nonostante le novità introdotte dal TD29, i codici TD17, TD18 e TD19 rimangono i pilastri dell'autofattura per le operazioni con fornitori esteri. Ognuno di questi codici si applica a una specifica tipologia di operazione e utilizzarne uno errato può comportare lo scarto della fattura elettronica da parte del Sistema di Interscambio o, nel peggiore dei casi, sanzioni da parte dell'Agenzia delle Entrate. La scelta corretta del codice TD dipende dalla natura dell'operazione (servizi o beni) e dalla localizzazione del fornitore (UE o extra-UE).

Il TD17 si utilizza per i servizi ricevuti da fornitori esteri, sia UE che extra-UE, soggetti al meccanismo del reverse charge. Si tratta del caso più frequente nella pratica: pensiamo alle consulenze professionali, ai servizi di marketing, alla pubblicità online o ai servizi digitali e SaaS forniti da operatori esteri. In tutti questi casi il fornitore estero non applica IVA nella fattura (perché non territorialmente rilevante nel suo paese), ed è il committente italiano che deve assolvere l'imposta mediante autofattura con integrazione IVA. È un errore comune confondere il TD17 con il TD18, utilizzando erroneamente il codice per i beni intracomunitari al posto di quello per i servizi.

Il TD18 riguarda specificamente l'acquisto di beni intracomunitari, cioè beni tangibili acquistati da fornitori situati in altri Paesi dell'Unione Europea. L'esempio classico è l'acquisto di merce da un fornitore tedesco o francese: in questi casi si applica l'IVA ai fini dell'intracomunitario, che il cessionario italiano deve integrare tramite autofattura elettronica. Il TD18 non deve mai essere utilizzato per i servizi, né per le importazioni da paesi extra-UE (che seguono un percorso differente attraverso la dogana).

Il TD19 infine si utilizza per l'autofattura doganale, relativa all'acquisto di beni da paesi extra-UE (Cina, USA, India, ecc.) che passano attraverso la dogana. In questi casi l'IVA viene assolta al momento dello sdoganamento e l'autofattura TD19 serve a documentare l'operazione ai fini fiscali. È un errore piuttosto diffuso confondere il TD19 con la semplice bolletta doganale: quest'ultima attesta il versamento dell'IVA in dogana, ma non sostituisce l'autofattura elettronica che deve essere emessa con il codice TD19 e inviata al SDI.

Le autofatture TD17, TD18 e TD19 vanno registrate nel registro IVA acquisti e, per quanto concerne l'integrazione IVA, anche nel registro IVA vendite per dare conto della simultanea detrazione dell'imposta. L'invio al Sistema di Interscambio deve avvenire entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricezione della fattura del fornitore estero o di effettuazione dell'operazione. Il mancato o ritardato invio di queste autofatture è soggetto a sanzioni, anche se nella pratica l'Agenzia delle Entrate tende a sanare queste irregolarità attraverso i controlli automatici basati sulle fatture elettroniche ricevute ed emesse.

Il nuovo regime transfrontaliero di franchigia IVA RF20

A partire dal 1° gennaio 2025 è operativo in Italia il nuovo regime transfrontaliero di franchigia IVA, introdotto dal recepimento della Direttiva UE 2020/285. Questo regime, identificato dal codice RF20 nelle fatture elettroniche, rappresenta una semplificazione significativa per le imprese, e in particolare per le SRL, che effettuano operazioni transfrontaliere di modesta entità all'interno dell'Unione Europea. La logica sottesa è quella di facilitare gli scambi commerciali di piccole dimensioni esentando dall'applicazione dell'IVA le operazioni che rientrano in determinate soglie.

Il regime RF20 si applica quando il volume d'affari annuo nell'Unione Europea non supera i 100.000€. Questa soglia va calcolata considerando la somma delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate in ciascuno Stato membro. È importante precisare che il regime di franchigia è opzionale: il soggetto passivo deve comunicare preventivamente all'Agenzia delle Entrate, attraverso il proprio numero di partita IVA con suffisso "EX", la propria intenzione di avvalersi del regime in uno o più Stati dell'Unione. Una volta superata la soglia dei 100.000€ di volume d'affari UE, il regime cessa di applicarsi immediatamente e l'impresa deve tornare al regime ordinario.

Per le SRL che operano in regime forfettario esiste un potenziale sovrapposizione tra il regime nazionale (con soglia a 85.000€ di ricavi e compensi incassati) e il regime transfrontaliero di franchigia (con soglia a 100.000€ di volume d'affari UE). Le due soglie si basano su criteri diversi: il regime forfettario utilizza il criterio di cassa (incassi), mentre il regime RF20 utilizza il criterio di competenza (operazioni effettuate). Questo crea la necessità di un doppio monitoraggio: da un lato verificare il superamento della soglia nazionale di 85.000€ di incassi, dall'altro controllare di non eccedere i 100.000€ di volume d'affari a livello unionale.

Un'altra novità importante correlata al regime RF20 riguarda le fatture elettroniche semplificate: per i soggetti che operano in regime forfettario o in regime transfrontaliero di franchigia IVA, dal 1° aprile 2025 è stato abolito il limite di 400€ per l'emissione di fatture semplificate. Questo significa che queste imprese possono emettere fatture semplificate per qualsiasi importo, con un ulteriore risparmio in termini di semplificazione amministrativa.

Sanzioni, termini e errori da evitare nell'autofattura 2026

Le novità normative hanno anche ridotto il carico sanzionatorio per le imprese che commettono errori nella gestione dell'autofattura. La sanzione per omessa o irregolare fatturazione è passata dal 100% al 70% dell'imposta, con un minimo di 250€. Nel contempo i termini per regolarizzare la violazione sono stati estesi da 30 a 90 giorni, dando alle imprese più tempo per porre rimedio alle irregolarità. Questo riflusso nel rigore sanzionatorio è coerente con l'orientamento giurisprudenziale che tende a considerare l'acquirente un "soggetto passivo" che non deve sostituirsi all'Amministrazione finanziaria nel valutare la corretta qualificazione fiscale dell'operazione.

Un punto fondamentale da chiarire è che il TD29 non è un'autofattura ma una comunicazione. Questo significa che non produce alcun effetto ai fini dell'imposta: in altre parole, non consente di esercitare la detrazione dell'IVA relativa all'acquisto. La funzione del TD29 è esclusivamente quella di segnalare all'Agenzia delle Entrate l'omissione o l'irregolarità commessa dal fornitore, evitando al committente l'applicazione della sanzione. Per poter detrarre l'IVA, il cliente dovrà comunque recuperare la fattura regolare dal fornitore o, se questo è impossibile, seguire le procedure di rettifica della fattura irregolare.

Per quanto riguarda le autofatture TD17, TD18 e TD19, gli errori più comuni che si riscontrano nella pratica riguardano l'inversione dei dati anagrafici tra cedente/prestatore e cessionario/committente. È fondamentale ricordare che in questi documenti il cedente/prestatore deve essere il fornitore estero (con i suoi dati anagrafici e il suo codice fiscale estero), mentre il cessionario/committente è il soggetto italiano che emette l'autofattura (con i propri dati). Invertire queste informazioni comporta quasi sempre lo scarto del documento da parte del Sistema di Interscambio con errore 00471.

Errori frequenti nelle autofatture

• inversione dei dati anagrafici tra cedente/prestatore e cessionario/committente (il fornitore estero deve essere sempre il cedente);
• indicazione di date errate (la data documento deve coincidere con la data di ricezione della fattura estera o di effettuazione dell'operazione);
• utilizzo del codice TD sbagliato per l'operazione (ad esempio usare TD18 per servizi invece di TD17);
• omissione dei riferimenti alla fattura del fornitore (data e numero devono essere sempre indicati in autofattura);
• indicazione di un codice destinatario errato (in autofattura bisogna indicare il proprio codice destinatario o PEC).

In caso di errore già commesso, le azioni correttive dipendono dallo stato della fattura. Se l'autofattura è stata scartata dallo SDI, è possibile correggere gli errori segnalati e inviare nuovamente il documento. Se invece l'autofattura è stata accettata ma contiene errori, non è possibile "annullarla": bisogna procedere allo storno emettendo un nuovo documento dello stesso tipo TD con importi a segno negativo, e successivamente emettere una nuova autofattura corretta. Per le autofatture TD17, TD18, TD19, TD20 e TD21 lo storno avviene con lo stesso tipo documento (non con nota di credito), mentre per TD27 si usa la nota di credito TD04.

Autofattura e regime forfettario: specificità per le SRL

Le SRL che operano in regime forfettario devono prestare particolare attenzione alla gestione dell'autofattura per gli acquisti da fornitori esteri. A differenza delle società in regime ordinario, le forfettarie non possono detrarre l'IVA: questo significa che l'IVA integrata nelle autofatture TD17 (servizi UE) rappresenta un costo e non una semplice anticipazione che potrà essere recuperata a credito. Di conseguenza, l'IVA dovuta per queste operazioni deve essere versata tramite modello F24 entro i termini previsti, senza possibilità di compensazione.

Un'importante novità introdotta nel 2025 riguarda proprio i termini di versamento dell'IVA per i forfettari che effettuano acquisti soggetti a reverse charge. Il decreto legislativo n. 81/2025 (pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 12 giugno 2025) ha previsto che l'IVA sugli acquisti in reverse charge debba essere versata a cadenza trimestrale e non più mensile. La nuova norma si applica alle operazioni effettuate dal 1° ottobre 2025: l'IVA andrà versata entro il giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre di riferimento (ad esempio, per gli acquisti effettuati nel terzo trimestre, il versamento dovrà avvenire entro il 16 novembre). Questa semplificazione riduce il numero di versamenti annuali da dodici a quattro, con un evidente beneficio in termini di semplificazione amministrativa.

Specificità chiave per le SRL forfettarie

• l'IVA integrata nelle autofatture TD17 è un costo e non è detraibile (deve essere versata tramite F24 senza compensazione);
• il versamento dell'IVA a reverse charge avviene trimestralmente entro il 16 del secondo mese successivo (es. Q3 entro il 16 novembre);
• esenzione dagli elenchi Intrastat per le operazioni intracomunitarie di beni;
• obbligo di iscrizione al VIES per i servizi resi verso committenti esteri UE;
• invio del modello Intrastat per i servizi (mensile o trimestrale in base al volume delle operazioni).

Per quanto riguarda gli obblighi comunicativi, le SRL in regime forfettario che effettuano operazioni intracomunitarie sono esonerate dalla presentazione degli elenchi Intrastat. Tuttavia, per i servizi resi verso committenti esteri UE, è obbligatoria l'iscrizione al VIES (sistema di scambio di informazioni sul numero di partita IVA) e l'invio del modello Intrastat relativo ai servizi, con cadenza mensile o trimestrale a seconda del volume delle operazioni. Inoltre, in caso di acquisti di servizi intracomunitari di importo superiore a 100.000€ in almeno uno dei quattro trimestri precedenti, è necessario inviare il modello INTRA 2-quater (elenco riepilogativo dei servizi ricevuti).

Per le operazioni verso clienti extra-UE (esportazioni), la situazione è più semplice: la cessione di beni verso paesi extra-UE è considerata non imponibile e quindi non è necessario applicare l'IVA in fattura, che va però emessa elettronicamente senza addebito d'imposta con la dicitura "Cessione non imponibile IVA ai sensi dell'articolo 8 D.P.R. 633/72". Non sono previsti obblighi comunicativi specifici per queste operazioni, né è richiesta l'iscrizione al VIES.

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Autofattura 2026 - Domande frequenti

Serve il notaio per regolarizzare un'omissione o un'errore nella fatturazione?

No, il notaio non è coinvolto nelle procedure di regolarizzazione dell'omessa o irregolare fatturazione. Dal 1° settembre 2024 è sufficiente inviare una comunicazione all'Agenzia delle Entrate utilizzando il codice TD29 attraverso il Sistema di Interscambio, senza necessità di interventi notarili. Il TD29 è una comunicazione telematica che sostituisce l'autofattura "denuncia" e non richiede il versamento dell'IVA dovuta. La comunicazione deve essere inviata entro 90 giorni dal termine in cui la fattura doveva essere emessa o dalla data di emissione della fattura irregolare.

Quanto costa gestire un'autofattura per operazioni con fornitori esteri?

L'emissione di autofatture TD17, TD18 o TD19 per operazioni con fornitori esteri non comporta costi diretti per l'invio telematico, in quanto il Sistema di Interscambio è gratuito. Tuttavia, la gestione complessiva di questi adempimenti ha un impatto sui costi di contabilità professionale. Per una SRL che opera con regolarità all'estero, il commercialista richiede in media 1.500-3.000€ annui per la gestione della contabilità ordinaria, che include la predisposizione delle autofatture e il monitoraggio delle scadenze. I costi possono variare in base al volume delle operazioni e alla complessità della situazione fiscale dell'impresa.

L'autofattura TD29 consente di detrarre l'IVA sull'acquisto?

No, è importante precisare che il TD29 non è un'autofattura ma una "mera comunicazione" all'Agenzia delle Entrate. Il documento trasmesso con TD29 non ha alcuna rilevanza ai fini dell'imposta e non permette di esercitare la detrazione dell'IVA relativa all'acquisto. La funzione del TD29 è esclusivamente quella di segnalare l'omissione o l'irregolarità commessa dal fornitore, evitando al committente l'applicazione della sanzione ridotta al 70% (con minimo 250€). Per poter detrarre l'IVA, il cliente dovrà recuperare la fattura regolare dal fornitore o seguire le procedure di retifica della fattura irregolare.

Qual è la differenza tra autofattura e fattura per sé stessi?

L'autofattura è un documento fiscale elettronico che un soggetto IVA emette verso sé stesso in casi specifici previsti dalla normativa, mentre la "fattura per sé stessi" è un concetto non riconosciuto dal sistema fiscale italiano. Le autofatture corrette (TD17, TD18, TD19, TD20) producono effetti sull'imposta e permettono la detrazione dell'IVA integrata. Le comunicazioni TD29, invece, hanno la sola funzione di segnalare irregolarità al Fisco e non determinano alcun diritto alla detrazione. È fondamentale utilizzare sempre i codici tipo documento corretti in base all'operazione: TD17 per servizi esteri, TD18 per beni intracomunitari, TD19 per beni extra-UE, TD20 per reverse charge e acquisti intracomunitari, TD29 per comunicazioni di irregolarità.

Entro quando devo inviare l'autofattura al Sistema di Interscambio?

Per le autofatture relative ad acquisti esteri (TD17, TD18, TD19), il termine di invio al SDI è entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricezione della fattura del fornitore estero o di effettuazione dell'operazione. Ad esempio, per una fattura ricevuta a giugno, l'autofattura dovrà essere inviata entro il 15 luglio. Per le comunicazioni TD29 relative a omessa o irregolare fatturazione, il termine è di 90 giorni dal termine in cui la fattura doveva essere emessa o dalla data di emissione della fattura irregolare. È consigliabile non attendere l'ultimo momento per evitare problemi tecnici di trasmissione o dimenticanze che potrebbero comportare l'applicazione delle sanzioni.

Posso correggere un'autofattura già inviata e accettata dallo SDI?

Non è possibile "annullare" un'autofattura già accettata dallo SDI, ma è possibile effettuare uno storno. Per le autofatture TD17, TD18, TD19, TD20 e TD21, lo storno si effettua emettendo un nuovo documento dello stesso tipo TD con importi a segno negativo, che neutralizza contabilmente quello errato. È consigliabile inserire nei dati collegati o nella causale un riferimento chiaro all'autofattura che si sta stornando. Successivamente, si dovrà emettere una nuova autofattura corretta. Per le autofatture TD27 e le fatture ordinarie, lo storno avviene invece tramite l'emissione di una Nota di Credito TD04. È sempre consigliabile consultare il proprio commercialista prima di procedere con operazioni di storno, per valutare l'impatto fiscale e contabile corretto.

Come trovo l'articolo 2024 sull'autofattura per confrontarlo con quello 2026?

L'articolo del 2024 sull'autofattura è disponibile su SRLOnline e può essere consultato per comprendere le differenze normative prima della Riforma Fiscale. Le principali differenze riguardano l'abolizione dell'autofattura "denuncia" (sostituita dal TD29), l'estensione dei termini da 30 a 90 giorni, la riduzione della sanzione dal 100% al 70%, e la ricollocazione del TD20 solo per reverse charge e acquisti intracomunitari. L'articolo aggiornato al 2026 include anche le novità sulle specifiche tecniche 1.9, il regime transfrontaliero RF20 e le nuove regole per i forfettari. Consultare entrambe le versioni può essere utile per comprendere l'evoluzione normativa e pianificare correttamente gli adempimenti della propria SRL.