Ogni anno, le SRL sono tenute a versare acconti IRES e IRAP per evitare interessi e sanzioni. Questi acconti rappresentano il prepayment delle imposte dovute per l'anno in corso, calcolati in base ai risultati dell'anno precedente. Vediamo dates, calcoli e regole per il 2026.
In breve
- l'acconto IRES si versa in due rate: 40% entro il 30 giugno e 60% entro il 30 novembre;
- l'acconto IRAP ha la stessa decorrenza dell'IRES;
- il calcolo dell'acconto può essere effettuato con il metodo storico o con il metodo previsionale;
- il mancato versamento comporta interessi e sanzioni.
Le scadenze per gli acconti 2026
Per il periodo d'imposta 2026, le SRL devono versare gli acconti secondo il seguente calendario
Acconto IRES
| Rate | Scadenza | Importo |
|---|---|---|
| Prima rata | 30 giugno 2026 | 40% dell'acconto totale |
| Seconda rata | 30 novembre 2026 | 60% dell'acconto totale |
Acconto IRAP
| Rate | Scadenza | Importo |
|---|---|---|
| Prima rata | 30 giugno 2026 | 40% dell'acconto totale |
| Seconda rata | 30 novembre 2026 | 60% dell'acconto totale |
È possibile optare per il versamento in unica soluzione entro il 30 novembre, ma questa opzione è convenience solo per chi ha acconti di importo contenuto.
Come calcolare l'acconto IRES
L'acconto IRES si calcola in base all'IRES dovuta per il periodo d'imposta precedente. Si utilizza il reddito imponibile del bilancio 2025 (dichiarazione 2026).
Metodo storico (metodo preferito)
L'acconto è pari al 100% dell'IRES dell'anno precedente, calcolata come:
IRES = Reddito imponibile × 24%
Esempio: una SRL ha avuto un reddito imponibile di 100.000 euro nel 2025, con IRES di 24.000 euro. L'acconto per il 2026 è pari a 24.000 euro, così ripartito:
- Prima rata (40%): 9.600 euro entro il 30 giugno
- Seconda rata (60%): 14.400 euro entro il 30 novembre
Metodo previsionale
Se si prevede che il reddito dell'anno in corso sia inferiore a quello dell'anno precedente, è possibile calcolare l'acconto in base alla previsione di reddito. In questo caso:
- la prima rata viene calcolata in base alla previsione;
- la seconda rata viene poi ricalcolata sulla base del dato effettivo.
Il metodo previsionale è conveniente se si prevede un calo significativo degli utili, ma richiede una stima attenta per evitare sanzioni in caso di sotto-accredito.
Come calcolare l'acconto IRAP
L'acconto IRAP segue regole simili, ma con alcune differenze
Base imponibile IRAP
La base imponibile IRAP non coincide con il reddito IRES. Si calcola sulla differenza tra
- Valore della produzione (ricavi - costi della produzione)
- Costo del lavoro (deducibile al 100%)
- Ammortamenti (deducibili)
L'aliquota IRAP ordinaria è del 3,9%, con variazioni regionali (in Campania, ad esempio, è del 4,65%).
Calcolo dell'acconto
L'acconto IRAP si calcola come
IRAP dell'anno precedente × 100%
oppure, in alternativa previsionale:
IRAP stimata per l'anno in corso
Casi particolari e esoneri
Alcune SRL sono esonerate dal versamento degli acconti
SRL in perdita
Se la SRL ha chiuso l'esercizio precedente in perdita fiscale, l'acconto IRES può essere zero o notevolmente ridotto. Tuttavia, è necessario verificare che non vi siano perdite pregresse utilizzabili.
SRL new entry
Le SRL costituite nel corso dell'anno non sono tenute al versamento dell'acconto, in quanto non hanno un periodo d'imposta di riferimento.
SRL con imponibile molto basso
Se l'IRES dovuta per l'anno precedente è inferiore a 257,52 euro, l'acconto non è dovuto (soglie di non debenza).
Sanzioni e interessi per mancato versamento
Il mancato o insufficiente versamento degli acconti comporta
- Interessi legali: decorrono dalla data di scadenza fino al saldo effettivo;
- Sanzione: dal 10% al 30% dell'imposta non versata, a seconda della tempestività del ravvedimento;
- Ravvedimento operoso: se il versamento viene effettuato entro il termine per la dichiarazione successiva, la sanzione si riduce.
FAQ sugli acconti IRES e IRAP
Posso rateizzare gli acconti?
Gli acconti IRES e IRAP non sono rateizzabili oltre le due rate previste per legge. Per importi elevati, è possibile richiedere la rateazione all'Agenzia delle Entrate solo in caso di documentata difficoltà economica.
Cosa succede se sbaglio il calcolo dell'acconto?
Se l'acconto versato è insufficiente, si pagano interessi e sanzioni. Se l'acconto è stato sovrastimato, l'eccesso viene rimborsato con la dichiarazione annuale o compensato con altre imposte.
Quando si versa il saldo IRES e IRAP?
Il saldo (eccedenza dell'imposta dovuta rispetto all'acconto) si versa entro il 30 giugno dell'anno successivo (o entro il 30 novembre con maggiorazione dello 0,40%).
L'acconto IRAP si calcola sempre sullo stesso metro dell'IRES?
No, la base imponibile IRAP è diversa (valore della produzione anziché reddito), quindi i due acconti possono differire significativamente.
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Il calcolo degli acconti IRES e IRAP richiede attenzione e competenza. Un errore può comportare sanzioni e interessi, mentre una pianificazione accurata consente di gestire al meglio la liquidità aziendale. Se hai dubbi su come calcolare gli acconti per la tua SRL, prenota una consulenza gratuito per una verifica personalizzata.
