Vantaggi fiscali delle società immobiliari: dalla Semplice alla SRL di Gestione
Nel comparto delle società immobiliari, la cosiddetta “holding” offre interessanti benefici fiscali attraverso la tassazione di gruppo. Andiamo a scoprire le principali differenze tra la "Società Semplice di Gestione Immobiliare" e la "Società a Responsabilità Limitata di Gestione Immobiliare".
I punti chiave dell’articolo:
Principali vantaggi della società semplice immobiliare
Costituzione di una SRL immobiliare e ipotesi di consolidato fiscale
Normativa anti abuso e prassi dell’Agenzia delle Entrate
La società semplice immobiliare: flessibilità e bassi costi operativi
La costituzione di una società semplice offre vantaggi quali un’ampia flessibilità negli adempimenti fiscali e bassi costi operativi. Tra i principali si trovano l’assenza di obblighi contabili e la non assoggettazione a IRAP, società di comodo e fallimento. Inoltre, gli utili vengono tassati direttamente ai soci in regime di trasparenza e la vendita di immobili detenuti da oltre cinque anni o ricevuti per successione non genera plusvalenza.
SRL immobiliare: consolidato fiscale per contenere il carico fiscale
Nel caso di costituzione di una immobiliare sotto forma di SRL, è possibile contenere il carico fiscale attraverso l’esercizio dell’opzione per il consolidato fiscale, previa opzione irrevocabile di durata triennale. Tra i vantaggi fiscali si annoverano la compensazione degli utili e delle perdite fiscali delle società del gruppo, la possibile compensazione di crediti e debiti d’imposta tra le diverse società e l’IVA di gruppo.
Normativa anti abuso: attenzione alla sostanza economica dell’operazione
Per evitare l’abuso di tali operazioni, è fondamentale rispettare la normativa anti abuso prevista dalla legge e i criteri stabiliti dall’Agenzia delle Entrate.
Per considerare un’operazione abusiva, è necessario che si verifichino contestualmente tre presupposti: realizzazione di un vantaggio fiscale indebito, assenza di sostanza economica dell’operazione e essenzialità del conseguimento di un vantaggio fiscale.
Tuttavia, non sono considerate abusive quelle operazioni che rispondono a valide ragioni extra fiscali e finalità di miglioramento strutturale o funzionale.
Per prevenire eventuali controversie fiscali, è possibile presentare un’istanza d’interpello all’Agenzia delle Entrate per appurare che l’operazione non costituisca abuso del diritto.
In conclusione, la scelta tra società semplice e SRL di gestione immobiliare dipende dalle specifiche esigenze e dal contesto aziendale. Entrambe le tipologie offrono vantaggi che possono essere sfruttati per massimizzare la gestione economica delle partecipazioni immobiliari.
