L'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è una delle imposte più importanti per le SRL. Si applica sui redditi prodotti dalle società di capitali e rappresenta un costo significativo per l'impresa. Vediamo come funziona nel 2026.
In breve
- l'aliquota IRES per le SRL è del 24% sul reddito imponibile;
- la base imponibile si calcola partendo dall'utile di bilancio e apportando le variazioni fiscali;
- gli acconti IRES si versano in due rate: 40% entro il 30 giugno e 60% entro il 30 novembre;
- le SRL in perdita pagano zero IRES, ma possono riportare la perdita negli anni successivi.
L'aliquota IRES 2026
L'aliquota IRES per le società di capitali (SRL, SPA, cooperative) è ferma al 24% dal 2017. Non sono previste modifiche per il 2026.
Questa aliquota si applica al reddito imponibile della società, calcolato come differenza tra ricavi e costi, secondo le regole del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).
Come si calcola la base imponibile IRES
Il calcolo dell'IRES parte dall'utile (o perdita) risultante dal bilancio d'esercizio, e si arriva al reddito imponibile attraverso le variazioni fiscali:
Variazioni in aumento
Alcuni costi registrati in bilancio non sono deducibili fiscalmente e devono essere aggiunti al reddito
- costi non inerenti all'attività;
- multe e sanzioni;
- ammortamenti eccedenti i limiti;
- interessi passivi non deducibili;
- quote di TFR non deducibili.
Variazioni in diminuzione
Alcuni ricavi o costi hanno un trattamento fiscale diverso da quello contabile
- dividendi ricevuti (con applicazione del credito d'imposta);
- plusvalenze rateizzate;
- perdite fiscali riportate da esercizi precedenti;
- agevolazioni fiscali (es. ACE, R&S).
Esempio di calcolo
Una SRL presenta i seguenti dati
- Utile contabile: 80.000 euro
- Variazioni in aumento (costi non deducibili): 5.000 euro
- Variazioni in diminuzione (perdite pregresse): 10.000 euro
Reddito imponibile = 80.000 + 5.000 - 10.000 = 75.000 euro
IRES dovuta = 75.000 × 24% = 18.000 euro
Gli acconti IRES
Come per tutte le imposte, le SRL devono versare acconti IRES per evitare interessi e sanzioni alla fine dell'anno.
Calcolo dell'acconto
L'acconto IRES si calcola in due modi
- Metodo storico: 100% dell'IRES dell'anno precedente
- Metodo previsionale: stima dell'IRES dell'anno in corso
Scadenze
| Rata | Scadenza | Importo |
|---|---|---|
| Prima rata | 30 giugno | 40% dell'acconto |
| Seconda rata | 30 novembre | 60% dell'acconto |
Esempio
Una SRL ha pagato IRES per 20.000 euro nel 2025. L'acconto per il 2026 è
- Prima rata (40%): 8.000 euro entro il 30 giugno
- Seconda rata (60%): 12.000 euro entro il 30 novembre
Se la SRL prevede un calo dell'utile, può usare il metodo previsionale per ridurre l'acconto, ma deve essere sicura della stima per evitare sanzioni.
Crediti d'imposta e agevolazioni
L'IRES può essere ridotta attraverso vari crediti d'imposta e agevolazioni
Credito d'imposta R&S
Il credito d'imposta per Ricerca e Sviluppo può ridurre l'IRES fino a azzerarla completamente, a seconda dell'attività svolta.
ACE (Aiuto alla Crescita Economica)
L'AGEvolazione ACE consiste in una deduzione dal reddito imponibile per gli incrementi di capitale proprio. Per il 2026, l'aliquota è del 20% sull'incremento di capitale rispetto al 2014.
Credito d'imposta per investimenti
I crediti d'imposta per investimenti in beni strumentali (Industria 4.0) e altre agevolazioni possono compensare l'IRES dovuta.
FAQ sull'IRES
IRES e IRAP sono la stessa cosa?
No. L'IRES si applica al reddito netto (utile), mentre l'IRAP si applica al valore della produzione (una base imponibile diversa, più ampia).
Una SRL in perdita paga IRES?
No, se il reddito imponibile è negativo (perdita fiscale), l'IRES è zero. La perdita può essere riportata a nuovo per compensate gli utili futuri.
Quando si versa il saldo IRES?
Il saldo IRES (differenza tra l'imposta dovuta e gli acconti versati) si versa entro il 30 giugno dell'anno successivo (o entro il 30 novembre con maggiorazione dello 0,40%).
L'IRES si paga anche sui dividendi?
I dividendi distribuiti ai soci sono tassati in capo al socio, non in capo alla società. La SRL non paga IRES sui dividendi distribuiti.
SRLOnline consiglia
La corretta gestione dell'IRES richiede una pianificazione attenta. È fondamentale monitorare i costi deducibili, sfruttare le agevolazioni disponibili e calcolare correttamente gli acconti per evitare sanzioni. Se hai dubbi sul calcolo dell'IRES per la tua SRL, prenota una consulenza gratuito per una verifica personalizzata.
